控制测试——销售与收款循环.doc

学会计、学出纳，就上会计学堂论坛深漂会计网[] PAGE 会计学堂论坛-20万会计人的选择PAGE 1 深漂会计网[]-- 一站式会计资源平台! 销售与收款循环： 控制测试 被审计单位 索引号 XSC 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。 销售与收款循环： 控制测试汇总表 被审计单位 索引号 项目 财务报表截止日/期间 编制人 复核人 日期 日期 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (XSL-3) 控制活动是否得到执行 （是/否） (XSL-4) 控制活动是否有效运行(是/否) (XSC-3) 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) 仅接受在信用额度内的订单 管理层核准销售订单的价格、条件 已记录的销售订单的内容准确 销售订单均已得到处理 已记录的销售均确已发出货物 已记录的销售交易计价准确 与销售货物相关的权利均已记录至应收账款 销售货物交易均已于适当期间进行记录 已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的 已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录 已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录 已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录 准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间 收款是真实发生的 准确记录收款 收款均已记录 收款均已于恰当期间进行记录 监督应收账款及时收回 对顾客档案变更均为真实有效的 对顾客档案变更均为准确的 对顾客档案变更均已于适当期间进行处理 确保顾客档案数据及时更新 3.相关交易和账户余额的总体审计方案 (1)对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 (2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 (注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。) (3)对相关交易和账户余额的审计方案 根据控制测试结果，制定下列审计方案： 受影响的交易、账户余额 完整性 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 发生/存在（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 准确性/计价和分摊 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 截止 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 权利和义务 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 分类 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 列报 （信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。