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会计研究 2004 9 盈余管理的定义及其意义研究 宁亚平 (北京大学光华管理学院会计系 　10087 1) 【摘要】本文在对相关文献进行研究的基础上 , 对改进盈余管理定义存在的问题提出了意见 , 以期建立具有意义 明确和变量可被直接测量的新定义 , 并讨论了该项研究在学术研究、实务操作和准则制定等方面的意义 。 【关键词】盈余管理 　盈余操纵 　盈余做假 学术界对盈余管理是否属欺诈行为至今尚无统一认识 , 这将不可避免地给会计信息质量的监管造成 困难 。Magrat h 和 Weld (2002) 认为 , 对于证监会 、研究人员和实际操作人员来说 , 正是因为有些盈余 操纵不是欺诈行为 , 使得我们必须为盈余管理制定一个准确和明确的定义 。本文试图通过分析盈余管理 与盈余操纵的关系 , 将盈余管理与会计做假剥离开 , 并为盈余管理建立一个具有明确意义和可操作性的 定义 。 一 、文献回顾与评述 纵览以往文献中出现过的有关盈余管理定义 ,