出口退（免）税业务培训培训课件.ppt

三、出口货物退免税的企业范围 《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。” 上述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。 2018-12-16 李菁 * 我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类： 第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。 第三类是经商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能，又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。 第四类是外商投资企业。外商投资企业在规定退税投资总额内以货币采购的符合退税条件的国产设备也享受退税政策。（2009年1月1日停止） 第五类是委托外贸企业代理出口的企业。包括有进出口权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。（1995年7月1日 国税发〔2003〕139号） 第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定出口经营范围执行。 2018-12-16 李菁 * 第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。这类企业有： 1、将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； 2、对外承接修理修配业务的企业； 3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司和远洋运输供应公司； 4、在国内采购货物并运往境外作为国外投资的企业； 5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业； 6、境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； 7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业； 8、对外进行补偿贸易项目、易货贸易以及对港澳台贸易而享受退税的企业； 9、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店。 2018-12-16 李菁 * 简单概括企业范围 1、具有出口经营权的企业。指经商务部及其授权单位批准，办理对外贸易经营者备案登记 ，享有进出口经营权的外贸企业、工贸公司和自营出口生产企业。 2、外商投资企业。 3、委托出口的企业。 4、特准退税的单位及人员等。 2018-12-16 李菁 * 四、出口退免税的货物范围 （一）一般出口货物的退免税范围 必须同时具备四个条件： 1、准予办理出口退免税的货物，必须是出口属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物。（增值税专用发票、消费税缴款书、增值税纳税申报表） 2、出口货物必须是报关离境的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、不结汇的展品样品等不予退税） 。（报关单、代理出口货物证明） 3、必须是在财务上作销售处理的货物。（帐） 4、必须是收汇并核销的货物。（收汇核销单） 2018-12-16 李菁 * （二）特准退税的货物范围 根据出口货物退免税管理办法以及其他有关文件的规定，下列货物特准退税： 1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； 3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； 4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； 5、利用国际金融组织贷款或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品； 2018-12-16 李菁 * 6、境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； 7、