从逻辑关系视角看企业所得税法.PDFVIP

从逻辑关系视角看企业所得税法 ——基于“工资薪金”扣除项目的分析 杜海霞（教授） 【摘要】在现行税法对“工资薪金”的相关规定中，未合理界定“任职或受雇”“实际支付”，导致其认 定较为复杂。通过建立企业所得税与其他税收法规之间的逻辑对应关系，梳理配置文件之间的衔接关 系，解决以上问题并构建企业所得税法规逻辑框架。 【关键词】企业所得税；税收法规；工资薪金；框架 【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）28-0046-3 “工资薪金”是企业所得税税前扣除的重要项目 关在实际执行时自行确定了相关标准，例如河北地 之一，由于企业所得税尚未形成统一的立法框架，所 税局将劳务合同的签订作为员工任职或受雇的条 以在实务工作中仍存在很多难以协调与解决的问 件；而辽宁地税局将缴纳社会保险作为员工任职或 题。按照《企业所得税法实施条例》的规定，只有实际 受雇的基本条件之一。各地区执行口径不同，必然会 支付给任职或受雇的员工合理的支出，才能予以税 对税收公平这一企业所得税基本原则造成损害。 前扣除。但是，企业所得税相关法规并没有