项目六往来项业务岗位核算.ppt

项目六 往来款项业务岗位核算 本项目要点 应收票据的确认与核算 应收票据贴现金额的计算及其核算 应收账款的确认与核算 预付账款和其他应收款的核算 应收款项减值的核算 本项目难点 带息票据贴现的核算 现金折扣销售业务的核算 坏账准备的核算 任务1 应 收 票 据 任务1.1 应收票据概述 1. 应收票据的概念与分类 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。 2.应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。 ———即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账，期末（指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值 计提利息的会计分录： 借：应收票据 贷：财务费用 应收票据到期值的计算 公式： 票据到期值（本利和）=面值+利息 =面值+面值×票面利率×期限 其中：票面利率——年利率 期限——签发日至到期日的时间间隔 票据到期日和利息的计算 （一）票据到期日 1、按月表示：与出票同一日；月末签发的票据，无论大小月份，以到期月的期末这天作为到期日。 2、按日表示：按实际天数计算，算尾不算头，算头不算尾。 （二）票据利息 利息＝票据面值×票面利率×时间 注：若没有特别指明一年按360天算 【例1】腾龙公司收到蓝星公司1月1日签发并承兑票面值23 400元，其中价款为20 000元，增值税3 400元；票面利率3%，期限为一个月的商业承兑汇票一张。到期日？利息？ 到期日2月1日（与出票同一日） 利息=票据面值×票面利率×时间 =23400 ×3%/12 【例2】腾龙公司收到蓝星公司1月31日签发并承兑票面值23 400元，其中价款为20 000元，增值税3 400元；票面利率3%，期限为一个月的商业承兑汇票一张。到期日？利息？ 到期日为2月28日 注：月末（1月31日）签发的票据，无论大小月份，以到期月的期末（2月28日）这天作为到期日。 利息=票据面值×票面利率×时间 =23400 ×3%/12 【例3】腾龙公司收到蓝星公司9月25日签发并承兑票面值23 400元，其中价款为20 000元，增值税3 400元；票面利率3%，期限为90天的商业承兑汇票一张。到期日？利息？ “算头不算尾”确定到期日时，有关计算如下： 9月： 30-25+1＝6（天）[算头] 10月： 31（天） 11月：40-（6+31）＝3（天）[不算尾] 该票据到期日为11月4日。 利息＝票据面值×票面利率×时间 = 23 400 × 3%/360 ×40=78元 任务1.2 应收票据的核算 1. 不带息应收票据的核算 1)取得应收票据？和收回到期票款？（第二章已讲过） 2)转让应收票据 实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。[会计上是（贷：应收票据）] 背书是指票据背面或粘单上记载上有关事项并签章的票据行为。 甲公司于4月15日将一商业汇票背书转让，面值为585000元，以取得生产经营所需要的B种材料，该材料金额为500000元，适用的增值税税率为17%。（用商业汇票去购买原材料） 2. 带息应收票据的核算 1)收到带息票据-销售时取得商业票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 银行存款（指的是代垫的运费等费用） 2)带息票据期末计息（6月30日和12月31日） 借：应收票据 贷：财务费用 注：计提利息会增加应收票据的账面价值 3)带息票据到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（未计提利息部分） 4)带息票据到期被拒付 按应收票据的账面余额转入应收账款并停止计提利息 借：应收账款 贷：应收票据 3月6日，甲企业向乙企业销售商品一批，价值100 000元，增值税税率为17%，收到对方开出并承兑的6个月期限的商业汇票一张，面额120000元，其中包含企业为对方代垫的运杂费3000元。该票据为带息票据，年利率为6%。 （1）3月6日销售商品的处理 （2）6月30日计提利息 （3）9月6日到期处理 （4）假定对方无力兑付该应收票据，如何处理 ④9月6日票据到期时，企业发现对方无力兑付该应收票据，应按账面余额转为应收账款，并停止计算利