利润表和资产表法会计中处理案例.docVIP

【例1】某企业2000年12月购入一台设备，原价为580万元，预计残值为2万元。按税法规定可按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计上采用平均年限法（直线法）计提折旧，折旧年限为8年。在其他因素不变的情况下，假设该企业每年所得税前利润为200万元，所得税税率为25％。根据这项经济业务，所得税会计处理如下： ①2001年： 按照税法规定计算的折旧额＝5÷15×（580－2）＝192.67（万元） 按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元） 时间性差异＝192.67－72.25＝120.42（万元） 时间性差异对所得税的影响金额＝120.42×25%＝30.105（万元） 按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元） 按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－120.42）×25%＝19.8595（万元） 借：所得税费用 500 000 贷：递延税款 301 050 应交税费—应交所得税 198 950 ②第2002年： 按税法规定计算的折旧额＝4÷15×（580－2）＝154.13（万元） 按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元） 时间性差异＝154.13