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项目八 流动负债核算 7.1.1短期借款概述 短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。 应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户，借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款。 可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。 短期借款利息：应作为财务费用计入当期损益。 并在会计上按不同情况分别处理。 （1）如果短期借款利息是按季、半年，或到期时连同本金一起归还。且数额较大，可采用按月预提的方法计入当期财务费用； 借：财务费用 贷：应付利息 （2）若短期借款利息是按月支付，可在实际支付时直接计入当期财务费用。 借：财务费用 贷：银行存款 （1）取得借款存入银行时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款——市工行 100 000 （2）每月支付借款利息时： 月利息额＝100000×12%÷12＝1000（元） 借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借款期满归还本金时： 借：短期借款——市工行 100 000 贷：银行存款 100 000 2．利息按季支付到期归还本金 承上例假定甲公司与银行签订的借款合同，为按季支付利息，到期归还本金。则公司应做会计分录如下： （1）7月、8月、10月、11月每月应预提借款利息时： 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 （2）9月实际支付本季度借款利息（3000元下同）时： 借：应付利息 2 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 3 000 （3）2008年12月31日归还本金和支付第四季度利息时 借：短期借款——市工行 100 000 应付利息 2 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 103 000 （1）借：银行存款 120，000 贷：短期借款 120，000 （2）计提应计利息 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （3）支付一季度利息 借：财务费用 800 应付利息 1，600 贷：银行存款 2，400 （4）偿还本金 借：短期借款 120，000 贷：银行存款 120，000 任务7.2 应付款项的核算 7.2.1 应付票据的核算 1.商业承兑汇票的核算 思考题3：2008年9月1日甲公司采用不带息商业承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 000元增值税款17 000元。该汇票的期限为3个月。 甲公司应做会计分录如下： （1）购买材料开出商业承兑汇票时： 借：材料采购——甲材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额17 000 贷：应付票据——唐钢公司 117 000 （2）票据到期支付票款时： 借：应付票据——唐钢公 117 000 贷：银行存款 117 000 （3）票据到期无款承兑时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：应付账款——唐钢公司 117 000 2．银行承兑汇票的核算 思考题4：　2008年9月1日某公司采用不带息银行承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 000元，增值税款17 000元。该银行承兑汇票的期限为3个月银行承兑手续费按票面金额的1‰计算。 公司应做会计分录如下： （1）支付手续费时： 借：财务费用 117 贷：银行存款 117 （2）取得银行承兑汇票并用于材料时： 借：原材料——甲材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额17 000 贷：应付票据——唐钢公司 117 000 （3）票据到期支付票款时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：银行存款 117 000 （4）票据到期无款承兑时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：短期借款——逾期借款 117 000 应付票据的核算 7.2.2 应付账款的核算 1.应付账款的入账时间 应付账款的入账依据：是发票账单。 从理论上说应付账款入账时间应以所有权转换为标志。即在企业取得所购货物的所有权时，确认应付账款但在实际工作中应区别情况处理： （1）单货同到：在