财务会计第二章课件.ppt

第二章 货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 货币资金是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 在流动资产中，货币资金流通性最强 持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 二、现金 （一）现金管理 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用来购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：企业的库存现金 广义的现金：除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 会计上现金定义为狭义的现金。 企业应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和控制的规定，办理有关现金收支业务。办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：P31 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2.库存现金限额（3-5天的零星支出） 3.现金日常收支管理 4.现金帐目管理 现金总分类帐 现金日记帐 帐目日日结清、帐款相符 （二）现金的收付与清查 “库存现金” 现金日记帐，三栏式 1.现金收付 例（P38） 2.现金清查 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目清算。 若短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 若溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金短缺： 1.应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺（XXX） 或借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.应由保险公司赔偿部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3.属于无法查明原因的部分 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余： 1.属于应当支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（XXX） 2.属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 三、银行存款 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）银行开户管理——基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等 （二）银行存款结算管理——银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等九种方式。 （1）银行汇票 （三）银行存款收付与核对 “银行存款” 银行存款日记帐 1.银行存款收付 例（P41） 2.银行存款核对 银行存款日记帐与银行对帐单 如果余额不符 A.计算错误 B.记帐错漏 C.未达帐项 未达帐项四种情况 （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付 银余+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银对+企业已收银行未收-企业已付银行未付 例：X企业从开户银行获得银行对帐单，余额为228,770元，银行存款日记帐的余额为230,015元。经过核对，发现以下未达帐项： 1.银行已收款入帐，企业未入帐：红星公司交来货款800元； 2.企业已收款入帐，银行未入帐：收到黄四的还款2000元； 3.银行已付出帐，企业未出帐：银行结算手续费415元； 4.企业已付出帐，银行未出帐：支付长城公司货款，支票金额为370元。 银行存款余额调节表 四、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质与范围 除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，可以作为支付手段的货币。 主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等 （二）其他货币资金收付 1.外埠存款，只付不收，付完清户 例（P44） 2.银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 A.申请办理银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 B.使用银行汇票支付款项，收到有关单据 借：原材料（或“在途物资”） 应交税费 贷：其他货币资金——银行汇票 C.多余的款项退回，或逾期尚未结算 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 3.银行本票存款，参照银行汇票存款 4.信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用证保证金专户的款项。 A.企业申请领取信用卡，交存备用金 借：其他货币资金——信用卡存款 贷