固定资产审计工作底稿.doc

范文范例 学习指导 word 完美格式 整理 固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（HYPERLINK 8:8080/files/files_upload/content/material_86/content/media/4/I4%A1%AA14.GIF14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（HYPERLINK 8:8080/files/files_upload/content/material_86/content/media/4/I4%A1%AA15.GIF15、HYPERLINK 8:8080/files/files_upload/content/material_86/content/media/4/I4%A1%AA16.GIF16、HYPERLINK 8:8080/files/files_upload/content/material_86/content/media/4/I4%A1%AA17.GIF17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10 固定资产审计程序表 公司名称： 编制人： 索引号：B2/0 会计期间： 复核人： 页 次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 ⑶投资人投入、融资租入、接受捐赠和盘盈的固定资产增加的审计： 获取与审阅有关的会计记录，合同文件、验收报告、产权转移证明文件并检查固定资产的计价是否符合规定。 投资人投入的固定资产是否以历史成本或评估确认或合同协议约定的价格入账； 融资租入的固定资产是否按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者计价；当金额不大时，也可以最低租赁付款额记录租入固定资产价值和长期应付款；小规模企业按租赁设备的价格加上运输途中保险费和安装调试费计价。 授受捐赠的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账； 盘盈的固定资产是否按发票或同类资产的市场价格入账； 必要时可聘请专家对上述方法确认的价格进行复核。 ⑷关注记录固定资产增加导致的现金流出额，并在底稿中准确列明。 ⒋固定资产减少的审计 ⑴根据减少的资产总量及重要性，抽查不少于50%固定资产减少授权批准文件，判断其是否符合内控程序，是否存在需用资产的异常处置情况； ⑵检查由于出售、报废、毁损等原因减少固定资产的会计处理是否正确