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第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 （二）特准退（免）税的货物范围 (1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品； （5）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； （6）国产设备退税（国税发[1999]171号） （7）出口出口加工区的货物; （8）出口保税物流园区的货物; （9）出口加工区水电气的退税。 第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定 注意事项 4.2、消费税的计税依据：从价定率 从量定额 5、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。（国税发[1994]031号第十条第二款） 6、出口货物的销售金额，进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。（031号第九条） 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 二、进料加工复出口的退税规定 （一）、进料加工复出口货物的定义 指有关经营单位或企业用外汇进口部份原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（简称料件），加工成品后销往国外的一种贸易方式。 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 （二）、进料加工的特点 1、自进原料。由经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产。经营单位自行决定复出口产品生产的数量、规格、款式。 3、自定销售。经营单位根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。 4、自负盈亏。经营单位完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由经营单位承担。 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 3）、抵减税率依据 抵减税率：出口货物退税率和进口料件征税率按照孰小原则抵减。（国税发[2000]165号第四条） 抵减税率适用时间：以销售料件的增值税发票上注明的时间为准。（国税发[1999]101号） ② 例题： A、 某外贸企业5月进料加工进口货物为棉花，共进口价值人民币10万元，其征税率为13%；作价10万销售给加工企业加工复出口货物成衣。出口成衣购进金额为20万元，假设其退税率为17%，则应退税额=20×17%-10×13%=2.1万元 B、某外贸企业5月进料加工进口料件为塑料，其进口货值为人民币10万元，征税率为17%；作价10万销售给加工企业加工相框，出口货物收购金额为20万元，退税率为5%，则应退税额=20×5%-10×5%=0.5万元 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 3、进料加工复出口货物的退税业务办理 外贸企业将进料加工进口料件转售给其他企业加工时，应在销售增值税发票开具当月凭以下资料到退税部门申请填具《进料加工免税证明申请表》，报批后将《进料加工免税贸易证明》送主管征税税务机关对其应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。 ①销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）； ②海关代征进口料件增值税完税凭证原件； ③进口货物报关单； ④《进料加工登记手册》; 5、进口合同。 外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理《进料加工贸易免税证明》的，相应的复出口货物，不得办理退（免）税。（财税[2004]116号第六条） 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 （四）、来料加工特殊规定 出口企业以来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。 第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定 四、来料加工与进料加工的区别与联系 两者有本质上的区别： 由我方经营单位以买主身份与外商签订进口合同，又以卖主身份签订出口合同，进口和出口体现为两笔交易，且都是以货物所有权转移为特征的买卖合同。 （4）来料加工贸易的双方是委托加工关系，其交易的经济效果由外商承担盈亏风险责任，我方只按合同要求进行加工，收取工缴费，不负责盈亏；进料加工则是自购料件、自销产品、自负盈亏、经营单位要承担价格风险和销售风险。 出口退税申报相关知识 一、出口退税申报资料 1、出口报关单(出口退税联) 2、出口发票 3、进货增值税专用发票(抵扣联) 4、出口核销单(出口退税联)(B类企业暂时不用提供) 出口退税申报相关知识 二、相关业务办理顺序 各公司退税预申报 出口退税预审 出口退税正式审核 出口退税审批 出口退税退库、调库 三、相关数据传输 三大系统整合（发票） 总局电子数据传输系统（报关单、代理证明等） 同城传递（外汇核销单） 总局公共数