第八集团内部交易及合并报表其他问题ppt课件.ppt

2007年：从S公司角度看，抵销前净值=10,000-10,000/5=10,000-2,000=8,000；从集团角度看，抵销后净值=8,000-8,000/5=8,000-1,600=6,400 2008年：从S公司角度看，抵销前净值=8,000-（8,000-1,000）/4=8,000-1,750=6,250；从集团角度看，抵销后净值=8,000-2*8,000/5=8,000-3,200=4,800 因此，S公司本期应计提1,250，但集团应计提800，所以应抵减450. S公司对P公司销售的未实现销售毛利润为400，应减少S公司当年净利润400；又因确认所得税费用100，所以应增加100；二者合计为300（400-100）. 调整后的年末未分配利润=23,900-4,000-3,000-300=16,600(万元) 调整后的长期股权投资余额=20,2000+4,560=206,560(万元) 少数股东权益=48,800+13,700×20%-8,000×20%=49,940(万元)　 借：股本 150,000 　　　资本公积 74,000 　　　盈余公积 9,100 　　　年末未分配利润 16,600 　　　商誉 6,800 　　贷：长期股权投资 206,560 　　　　少数股东权益 49,940 2017/2/17 * 《高级财务会计》课件（2017版） 9）抵销P公司对S公司长期股权投资的投资收益与S公司的利润分配，确认少数股东净利润。 借：投资收益 10,960 　　 少数股东净利润 2,740 （13,700×20%） 　　 年初未分配利润 13,000 　 贷：提取盈余公积 2,100 　　　　对股东的分配 8,000 　　　　年末未分配利润 16,600 若按严格的基于期末余额抵销方法，则处理如下： 2017/2/17 * 《高级财务会计》课件（2017版） 对子公司投资及投资收益调整表（80%部分） 对子公司投资 对子公司投资收益 期初余额： 202,000 加：本期净收益 16,800 减：股利 6,400 摊销： 减：存货低估 3,200 固定资产低估 2,400期末余额 206,800 子公司账面净利润：16,800 摊销（与左方相同） 对子公司投资净收益 11,200 长期股权投资核算的成本法调整为权益法 2007年P公司成本法下的账务处理参见上一章【例8-9】。2007年合并报表工作底稿上长期股权投资调整如下： 2017/2/17 * 《高级财务会计》课件（2017版） ⑵抵销P → S的内部存货交易 借：营业收入 10,000 贷：营业成本 8,800 存货 1,200（10,000-8,000）×60% ⑶同时，确认与存货相关的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产 借：递延所得税资产 300 （1,200×25%） 贷：所得税费用 300 长期股权投资调整分录如下： ⑴ 借：长期股权投资 4,800 （11,200-6,400） 贷：投资收益 4,800 2017/2/17 * 《高级财务会计》课件（2017版） ⑷抵销S → P的内部存货交易 借：营业收入 6,000 贷：营业成本 5,600 存货 400（6,000-4,000）×20% ⑸同时，确认与存货相关的可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产 借：递延所得税资产 100 （400×25%） 贷：所得税费用 100 2017/2/17 * 《高级财务会计》课件（2017版） ⑹抵销利润与股东权益变动表之利润分配部分重复项目 借：投资收益 11,200 年初未分配利