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企業節稅規劃與企業經營及促產條例之運用 講授：蔡育維 協理 2009.9.22 課程綱要 企業節稅規劃目的 租稅規劃之基本原則 租稅規劃應考量因素 選擇企業組織型態應考慮事項 有效利用前十年虧損後抵 現行租稅法規常用之租稅減免 新興重要策略性產業之租稅優惠 投資於資源貧瘠或發展遲緩鄉鎮地區適用投資抵減 投資抵減(設備、RD、人才培訓)之租稅優惠 科學工業自國外輸入原料及國內尚未製造自用之機器、設備免徵進口稅捐及營業稅 技術入股之租稅規定 營運總部之獎勵 給付國外營利事業技術服務適用3.75%扣繳稅率 給付國外營利事業權利金免稅 企業節稅規劃目的 確保企業經營成果（利潤） 增強市場競爭能力 規劃企業未來之發展及資金之調度 租稅規劃之基本原則 建立「節稅」規劃的合法觀念，非「逃稅」或「避稅」 評估租稅規劃風險 慎選企業組織型態進行租稅規劃 充實稅法之瞭解或請教會計師 考慮由何人來負責租稅規劃工作 尋找節稅機會 決定租稅規劃策略 執行租稅規劃 評估與檢討租稅規劃執行結果 租稅規劃應考量因素 組織形態之選擇 設置地區之選擇 善用租稅獎勵 善用投資架構 掌握規劃時間 瞭解法令適用方式 不同的規劃工具應評估結果再作選擇 營利事業組織型態之租稅負擔 組織別 獨資及合夥 有限公司 股份有限公司 項　　目 所得稅 除應繳納營利事業所得稅外，（小規模營利事業自八十七年度起，其營利事業所得稅於盈餘歸課資本主或合夥人綜合所得稅時再合併計算繳納），必須將當年度盈餘分配給資本主或合夥人，課徵個人綜合所得稅。 其繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得稅於盈餘分配時，屬中華民國境內居住之資本主或合夥人，並可將獲配盈餘總額所含之稅款扣抵其綜合所得稅。 自八十七年度起公司於繳納營利事業所得稅後，將當年度盈餘分配予股東，其屬中華民國境內居住之個人股東，並可將其獲配股利總額所含之稅款扣抵其綜合所得稅。如公司當年度盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅後，保留該部分盈餘，不必立即分配給股東，因此，可以延緩股東繳納綜合所得稅。 同有限公司。 營利事業組織型態之租稅負擔 組織別 獨資及合夥 有限公司 股份有限公司 項　　目 支付員工薪資 財政部對獨資及合夥事業之員工訂有給付薪資的最高標準，支付員工薪資超過該標準的部分不得認列為費用。 核實認定。 核實認定。 借款利息 營利事業向資本主借款所支付的利息不得認列為費用。 公司向股東借款所支付的利息在不超過財政部規定的利率標準（九十五年度為月息一分三厘）內可以核實認定。 同有限公司。 投資收益免稅 不得享受 公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股東淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，應依第六十六條之三規定，計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。 同有限公司。 營利事業組織型態之租稅負擔 組織別 獨資及合夥 有限公司 股份有限公司 項　　目 盈虧互抵 若納稅義務人及其配偶經營二個以上之營利事業，均係使用藍色申報書，其中如有虧損，得依所得稅法第十六條規定，將核定之虧損就核定之營利所得中減除，以其餘額為計算個人綜合所得總額項目。 公司符合所得稅法第三十九條但書規定要件者，得將其經稽徵機關核定之前五年虧損，自本年純益額中扣除，減輕有盈餘年度之稅負。 同有限公司。 租稅獎勵 無法享受促進產業升級條例之各項獎勵措施。 得享受下列促進產業升級條例之各項獎勵措施： 1.加速折舊。 2.自動化設備或技術之投資抵減。 3.資源回收、防治污染設備或技術之投資抵減。 4.利用新及淨潔能源、節約能源及工業用水再利用設備或技術之投資抵減。 5.溫室氣體排放量減量或提高能源使用效率設備或技術之投資抵減。 同有限公司。 營利事業組織型態之租稅負擔 組織別 獨資及合夥 有限公司 股份有限公司 項　　目 租稅獎勵 無法享受促進產業升級條例之各項獎勵措施。 6.研究發展及人才培訓支出之投資抵減。 7.投資於資源貧瘠或發展遲緩鄉鎮地區之投資抵減。 8.提列國外投資損失準備。 9.發行股票超過票面金額之溢價作為公積時，免納所得稅。 10.新興重要策略性產業之股東投資抵減或五年免稅。 11.科學工業自國外輸入原料及國內尚未製造自用之機器、設備免徵進口稅捐及營業稅 12.個人創作發明所得50%免稅 13.營運總部租稅優惠。 同有限公司。 股東轉讓出資額或股票所得 NA 財產交易所得 有印製股票→ 證券交易所得 未印製股票→財產交易所得 有效利用前十年虧損扣抵 公司組織之營利事業。 會計帳冊簿據完備。 使用藍色申報書或會計師簽證。 如期申報。 當年度無違章漏稅情事。 虧損及申報扣除年度均由會計師簽證。 新興重要策略性產業之租稅優惠 適用門檻 -投資計畫產品符合目的事業主管機關獎勵辦法之獎勵項目 -投資計畫之實收資本