项目五 个人所得税税务处理.ppt

（一）准予在所得税前列支的项目及其列支标准 5.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 6.个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，在其销售收入总额5‰以内据实扣除。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入开办费。 7.个体户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。纳税人直接给受益人的捐赠不得扣除。 任务二 计算个人所得税 二、个体工商户生产经营所得个人所得税的计算 （一）准予在所得税前列支的项目及其列支标准 8. 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。 9.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 10.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产最低折旧年限扣除，不得在当期直接扣除。 任务二 计算个人所得税 二、个体工商户生产经营所得个人所得税的计算 　　 1.资本性支出；　　2.被没收的财物、支付的罚款；　　3.缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；　　4.各种赞助支出；　　5.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；　　6.分配给投资者的股利；　　7.用于个人和家庭的支出；　　8.与生产经营无关的其他支出。　　 （二）不得所得税前列支的项目 任务二 计算个人所得税 二、个体工商户生产经营所得个人所得税的计算 1-3月应纳税所得额=64 000－（16 000+2 500×3+600+1 050）=38 850（元） 预计全年应纳税所得额=（38 850÷3）×12=155 400（元） 预计全年应纳税额=155 400×35%－14 750=39 640（元） 3月份累计应纳税额=（39 640÷12）×3=9 910（元） 3月份应预缴税额=9 910－7 250=2 660（元） 夏建经营一家个体运输企业，2016年前3个月累计经营收入为64000元，其间支出运输费16000元，每月员工工资支出2500元，损失600元，允许在税前支出的税金1050元，家庭装修支出28000元。假定1-2月已预缴所得税款7250元。问夏建3月应预缴个人所得税多少？ 任务二 计算个人所得税 　适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。 每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 应纳税额=（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=个人全年承包、承租经营收入总额－每月3500元×12　　 任务二 计算个人所得税 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税的计算 每次收入不超过4 000元的： 应纳税额=（每次收入额－８00）×20％ 每次收入超过4 000元，但应纳税所得额不超过20 000元的： 应纳税额=每次收入额×（１－20％）×20％ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50 000元的： 应纳税额=每次收入额×（１－20％）×30％－２000 每次收入额的应纳税所得额超过50000元的： 应纳税额=每次收入额×（１－20％）×40％－７000 任务二 计算个人所得税 四、劳务报酬所得个人所得税的计算 歌手陶吉吉于2016年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬25 000元。计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。如果劳务报酬为30 000元，70 000元呢？ 　（1）应纳税所得额=25 000×（1－20%）=20 000（元） 应纳税额=20 000×20% =4 000（元） 　（2）应纳税所得额=30 000×（1－20%）=24 000（元） 应纳税额=24 000×30%-2 000 =5 200（元） 　（3）应纳税所得额=70 000×（1－20%）=56 000（元）