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小规模纳税人增值税申报解析 主讲人：张翁菀 CONTENTS 1 2 3 目录 基础知识 填报说明 案例分析 基础知识 基础知识 划分标准：年应征增值税销售额500万元及以下。 申报期限：一般以1个季度为1个纳税期，自期满之 日起15日内申报纳税。遇到法定节日， 按规定顺延。 逾期申报：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税万 分之五的滞纳金。 计算公式：不含税销售额×征收率。 征收率 3%：一般情况下。 5%：销售、出租不动产。提供劳务派遣服务选择 差额征收的项目等。 3%减按2%：销售自己使用过的固定资产、销售旧货。 销售旧货是指经营者从其他单位或个人收购 已使用过的物品再对外出售，比如专门从事 二手车买卖的企业。 征收方式 核定征收:1.达起征点且未超定额：规定期限内在指定 账户预存3个月的核定税款实行以缴代报。 2.未达起征点：由系统后台自动申报。 3.超定额经营：需要到大厅窗口申报缴税。 查账征收：按期填写增值税申报表 申报方式 手机申报 欢迎访问福建省网上税务局 上门申报 网络申报 网络申报现已支持当期的逾期申报，例如当月申报期是15日，则16日至31日可以在网上进行逾期申报，但是下个月1日之后就需要到大厅进行逾期申报。　 申报流程 抄报税： 纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过 网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上 月开票数据。 纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网 上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。 清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设 备进行清零解锁。 填报说明 小规模纳税人申报表介绍 增值税减免申报明细表 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 假设您是月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）减征、免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人，则不需要填报两张附表。 增值税纳税申报表附列资料 主表 附列资料 减免税明细表 增值税纳税申报附列资料 应税行为（3%征收率）扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5） 4＝1＋2－3 　 　 　 　 应税行为（3%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用3%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额 5 6=3 7＝5－6 8＝7÷1.03 　 　 　 　 应税行为（5%征收率）扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 9 10 11（11≤9＋10之和，且11≤13） 12＝9＋10－11 　 　 　 　 应税行为（5%征收率）计税销售额计算 全部含税收入（适用5%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额 13 14=11 15＝13－14 16＝15÷1.05 　 　 　 　 主表第1栏 主表第4栏 由季度销售额超过起征点且有扣除项目的纳税人填写。 填写的基本原理是期初+本期增加-本期减少=期末。 差额征收项目 增值税减免税明细表 由享受增值税减免税优惠政策并向主管税务机关备案的增值税纳税人填写。当期主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏本期应纳税额减征额本期数均无数据时，不需要填报本表。 一、减税项目 减税性质代码及名称 栏次 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 合计 1 　 　 　 　 　 　 2 　 　 　 　 　 　 3 　 　 　 　 　 　 4 　 　 　 　 　 　 5 　 　 　 　 　 　 6 　 　 　 　 　 二、免税项目 免税性质代码及名称 栏次 免征增值税项目销售额 免税销售额扣除项目本期实际扣除金额 扣除后免税销售额 免税销售额对应的进项税额 免税额 1 2 3=1-2 4 5 合 计 7 　 　 　 　 　 出口免税 8 　 —— —— —— —— 其中：跨境服务 9 　 —— —— —— —— 　 10 　 　 　 　 　 　 11 　 　 　 　 　 　 12 　 　 　 　 　 主表第16行 主表第12行 减免税税收优惠列举 减税：已使用固定资产、购置增值税税控系统专用设备。 免税：农业生产资料、蔬菜、鲜活肉蛋产品、托儿所、 幼儿园提供的保育和教育、自产农产品、农民专 业合作社等等。 注意：点击增行，下拉选择减免税税收优惠政