2018-2019年第二章货币资金42872721.pdf

中级财务会计 Intermediate Accounting Chapter 2 货币资金(Monetary Funds) 1 货币资金 •学习目标 1.掌握货币资金内部控制体系的内容； 2.掌握货币资金的构成和有关使用规定； 3.掌据库存现金的管理及其溢余和短缺的账务处理； 4.掌握银行存款的会计处理和银行对账方法； 货币资金 重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2 ）银行存款收付的核算； （3 ）现行银行支付结算方式； （4 ）其他货币资金的内容及核算。 第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金性质 货币资金是指企业在生产经营中具有直接支付能 力的货币形态的资金。 流动性最强，风险性最高、最容易产生舞弊。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金：存放在财会部门由出纳人员保管的现金。 银行存款：存放在银行或其他金融机构并可以随时支取 的货币资金。 其他货币资金：存入在银行或其他金融机构，有特殊用 途。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款、外埠存款 第一节 货币资金的内部控制 二、货币资金内部控制的内容 （一）货币资金的内部控制要求 1.内部控制目标 促进企业正常组织资金活动 防范和控制货币资金风险 保证货币资金的安全 提高货币资金的使用效益。 2.关注风险 资金调度不合理、营运不畅，导致企业陷入财务困 境或者资金闲置； 资金活动管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃 或遭受欺诈。 第一节 货币资金的内部控制 3.具体控制措施 (1)不相容岗位相互制约分离。企业办理资金收付业务，应 当遵守现金和银行存款的相关管理规定，不得由一人办理货 币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和 票据集中一人保管。 （2）建立授权批准制度。企业办理资金支付业务，应当明 确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容， 并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方 可安排资金支出； 第一节 货币资金的内部控制 3.具体控制措施 （3）按照规定的程序办理授权批准。企业应加强对货币资 金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批 权限； （4）不设小金库。 （5）定期检查分析。企业应当定期组织召开资金调度会或 资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，如果发 现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金 链断裂。 第一节 货币资金的内部控制 （二）库存现金的管理 1.库存现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2 ）个人劳务报酬； （3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各项奖金； （4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费； （7 ）结算起点以下的零星支出； （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 货币资金的内部控制 2.库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出，按规 定允许留存的现金最高数额。 由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近 等情况核定。其限额一般按照单位