预算会计（第三版）（王宗江）201519第19章事业单位会计资产.pptVIP

第十九章 事业单位会计资产 ●事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的能以货 币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 ●事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动 资产。 第一节 货币资金 ●事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余 额账户用款额度。 一、库存现金 ●事业单位的库存现金主要用于日常的零星开支。 （一）库存现金的管理 1.现金使用范围 ●职工工资、津贴； ●个人劳务报酬； ●个人的各种奖金； ●各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他出； ●向个人收购农副产品和其他物资的价款； ●出差人员必须随身携带的差旅费； ●结算起点（1000元）以下的零星支出； ●中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.现金收入范围 ●收取不能转账的单位的经营收入或劳务收入； ●收取不足转账金额起点的小额收入; ●单位和个人交回的预借差旅费结余款或备用金。 3.库存现金的限额 ●库存现金限额是指经银行核定的事业单位日常可以保 持的最高库存现金的额度。 4.不准坐支现金 ●坐支现金是指用收入的现金直接办理现金支出。事业单 位收入的现金应在当日全部送存开户银行，不得直接用于支付 各项支出。 5.其他规定 ●现金收支业务必须根据合法凭证办理； ●建立健全现金账目，如实反映现金库存； ●实行“钱账分管”的内部牵制制度。 （二）库存现金的核算 ●设置“库存现金”账户 ●事业单位收到现金时,借记“现金”账户,贷记有关账 户；支出现金时,借记有关账户,贷记“现金”账户. （三）库存现金清查的核算 ●库存现金，要做到日清月结。 ●发生现金长款或短款，应填写“现金清查报告单”，可 在“其他应收款”或“其他应付款”账户下设置“现金短款” 或“现金长款”明细账进行核算。 ●查明原因后转账。对确实无法查明原因的现金盘盈，作 预算收入缴库；对发生的现金短缺，属于一般工作问题造成 的，经领导批准后可由本单位核销；属于责任事故造成的，应 由责任人赔偿；属于违法行为的，必须依法严肃处理。 二、银行存款 （一）银行存款的管理 ●事业单位的银行存款是指事业单位存入银行的货币资 金。对于已经实行财政国库单一账户制度的事业单位，银行存 款不再包括财政预算资金。 1.事业单位应按规定开立账户和使用账户 ●必须在批准的银行开立账户，办理存款结算等业务。 按规定使用银行存款账户，不准出租出借账户;严禁签发空头 支票，不准携带空白支票。 2.建立健全银行存款存取手续制度 ●出纳人员办理银行存款收付款业务。以银行审核无误的 结算凭证为依据，实行钱账分管，印鉴分管等内部牵制制度。 (二)银行支付结算 ●事业单位在商品交易、劳务供应以及资金调拨等经济活 动中与其他单位或个人发生的款项收付行为称为结算。分为现 金结算和支付结算。 ●现金结算是指收付双方直接使用现金进行款项收付。 ●支付结算是指收付双方不直接使用现金，而是通过银行 以转账划拨方式进行款项收付。 ●现行支付结算方式为三票一卡三种结算方式以及国内信 用证结算，如教材P237表19-1所示： (三)银行存款的核算 ●设置“银行存款”账户 ●事业单位将款项存入时,借记“银行存款”账户，贷记 有关账户；提取和支出存款时,借记有关账户,贷记“银行存 款”账户。 三、零余额账户用款额度 （一）零余额账户用款额度的概念 ●零余额账户用款额度是事业单位的一个财政授权支 付额度，它如同银行存款，是事业单位的一项特殊资产。 ●事业单位的零余额账户用款额度仅指单位零余额账 户中的用款额度，即财政授权支付用款额度。 （二）零余额账户用款额度的核算 ●设置“零余额账户用款额度”账户 ●收到零余额账户用款额度代理银行转来财政授权支付到 账通知书时，借记“零余额账户用款额度”账户，贷记“财政 补助收入”账户。 ●开具支付令从单位零余额账户支付款项时，借记“事业 支出”等账户，贷记“零余额账户用款额度”账户。从单位零 余额账户提取现金时，借记“库存现金”账户，贷记“零余额 账户用款额度”账户。