销售与收额款循环.docVIP

PAGE 销售与收款循环： 控制测试 被审计单位： 广宇集团股份有限公司 项目： 控制测试 编制：苗薇薇，彭燕 日期： 2010年1月6日 索引号：XSC1 财务报表截止日/期间： 复核：秦海玲 日期： 2010年1月7日 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。 销售与收款循环 控制测试汇总表 1．了解内部控制的初步结论 控制设计合理，并得到执行 2．控制测试结论 1、公司内部控制组织结构 ????公司建立了较完善的法人治理结构,确保了股东大会、董事会、监事会和管?理层等结构的 合法运作和科学决策,董事会下设三个专门委员会,为公司内部控制建设和运行提供了一个良好的 内部环境。 ?2、内部控制监督机构 ????为保证内部控制的有效实施,公司设立了两个监督机构:监事会和董事会审计委员会。 监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督,董事会审计委员会 。 ????负责审查公司的内部控制。 ?3、企业文化建设 该公司建立了《员工守则》等内部规范,加强人文管理,提高公司的竞争力 4、人力资源政策与实务 公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、考核、奖惩、晋升和淘汰等人力资源管理制度 和管理流程,根据公司战略的要求,制定各项人力资源策略 5、信息系统与沟通 公司建立了完善的内部信息传递和沟通渠道,包括与治理层及管理层的沟通、经营目标的下达、 管理指令和内部控制制度的下达、主要业务流程信息的传递等。 在各部门各岗位职责中对各岗位的沟通对象进行明确规定,各岗位对其工作成果负责,同时按照权限 上报相关领导。同时,公司建立了与外部咨询机构、审核和外部审计师的沟通机制,乐于接受其对公司 内部治理和内部控制方面有益的意见。 6、交易授权控制:明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。 7、责任分工控制:合理设置分工,科学划分职责权限,贯彻不相容职务相分离，人工作的原则,形成相互制衡机制。 ????不相容的职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录 ????与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。 8、凭证与记录控制:合理制定了凭证流转程序,经营人员在执行交易时能 ????及时编制有关凭证,编妥的凭证及早送交会计部门以便记录,以登账凭证依序归 ????档。各种交易必须作相关记录(如:员工工资记录、销售发票等),并且将记录 ????同相应的分录独立比较。6 9、资产接触与记录使用控制:严格限制未经授权的人员对财产的直接接触, ????采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,以使各种财产安全完整。 10、独立稽查控制:公司专门设立内审机构,承担公司的财务审计、投资项 ????目审计、经济效益审计、经济责任审计、募集资金项目审计及公司董事会交办的?其他审计工作。 ?11、公司已制定了较为严格的电子信息系统控制制度,在电子信息系统开发 ????与维护、数据输入与输出、文件储存与保管等方面做了较多的工作。 结论： 1、该公司已建立了一套结构完整、行之有效的公司治理规章制度体系,并能得到 ????有效实行。以审计委员会为主导,以审计部为实施部门,对公司内部控制制度的 ????建立和实施进行全面监督检查,并根据实际情况开展专项审计监督检查,若发现 ????内部控制制度存在缺陷,及时加以改进,保证内部控制有效性。 2、公司现有的内部控制符合我国现有相关法规和证券监管部门的要求,符合当前公司生产经营 实际情况需要,能够有效防范和控制公司内部的经营风险, 保证公司各项业务顺利开展,在公司管理的各个关键环节、重大投资、对外担保、关联交易、 信息披露等重点控制事项方面不存在重大缺陷,?能够对公司各项业务的健康运行及风险控制 提供保