第九章口哨合并报表编制2.pptVIP

第九章 合并报表：集团内部往来业务的抵销处理 第一节 内部债权债务的抵销 一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销 二、其他内部债权债务的抵销 一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销 1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销  1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 ?????????????????????????? 1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销母公司按0.5%计提坏帐准备 集团抵消 借：坏账准备250 贷：管理费用250  2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 ?????????????????????????? 2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销（母公司按0.5%计提坏帐准备） 集团抵消（第二年） 借：坏账准备250 贷：期初未分配利润250 借：坏账准备80 贷：管理费用80 二、其他内部债权债务的抵销 内部债券 应付债券 A公司 借：财务费用 500 贷：应付债券 500 第二节 内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销 一、当期内部存货交易的抵销 购进的商品当期全部对集团外销售 合并工作底稿 合并工作底稿 合并工作底稿 二、连续编制合并报表时的抵销 去年A公司销售给B