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第4章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents Receivables 学习目标 1.掌握：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；预付账款、其他应收款的会计处理规则。 2.理解：谨慎性原则的含义；货币资金项目在资产负债表中的列示方法。 3.了解：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关金融法规；应收票据、应收利息和应收股利的会计处理规则；核算应收款项坏账损失的“备抵法”。 4.1 货币资金 根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条的规 定，流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的 而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现； 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受 限制的现金或现金等价物。 4.1 货币资金 在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cash and cash equivalents）项目是根据库存现金、银行存 款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填 列的。 4.1.1 库存现金 一、现金收付的日常业务核算 企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该科目 借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余额在借 方，反映库存现金的余额。收取现金时，借记