南京审计学院--建设项目全过程管理及跟踪审计.ppt

第三节：预决算全面审计程序 一、审计依据 1、? 审计法规 2、? 预算定额、清单计价规范 3、? 材料的价格信息 4、? 有关的取费文件 5、? 施工单位的资质证明、取费证书 * * 二、索取资料 1、? 图纸（施工图纸、竣工图纸） （1）建筑施工图：总平面图、平面图、立面图、剖面图、详图 （2）结构施工图：基础、楼层、屋顶、楼梯结构图、粱、柱等结构详图 （3）设备施工图：给水排水施工图、采暖通风施工图、电气施工图 * * * * 2、? 预算书、决算书 3、? 工程量计算表 4、? 施工合同 5、? 设计变更、政策性变更、合同变更 6、? 甲供料清单（财务处、基建处、施工队） 7、? 重要的会议纪要 * * 甲供材料表 序号 材料编码 材料名称 规格、型号 等特殊要求 单位 单价（元） * * 三、预决算计算 施工图预算=直接费+间接费+计划利润+计划税金 P=A+A*3%*（1+7%+3%） = A+A*3.3% 施工图预算=工程清单项目费+措施项目费+行政事业性收费+税 金 * * 计算步骤 1 、工程清单项目费 ∑(清单工程量×综合单价) 2 、措施项目费 技术措施项目费 ∑(技术措施工程量×综合单价)其它措施项目费 (项目包括利润) 3、 行政事业性收费 (1+2)×费率 4 、不含税工程造价 1+2+3 5 、税 金 4×费率 6 、含税工程造价 4+5 * * 四、 审计要点 1、? 审计工程量 2、? 审计定额的套用 3、? 审计计划利润和税金 4、? 审计设计、政策性、合同变更 5、审计材料价差 =材料用量*（信息价-材料的预算价） 6、? 审计甲供料 * * * * 五：招投标预决算审计要点 1、审计设计、政策性、合同变更审计施工合同 2、审计材料价差 =材料用量*（信息价-材料的预算价） 3、甲供料审计 * * 填表 作用意义 费用构成 审计要点 投资估算 设计概算 施工图预算 竣工决算 * * 第三讲:绩效评价与审计准则 第一节：建设资金核算 第二节：项目绩效评价 第三节：建设项目审计准则 * * 第一节：建设资金核算原理 建设资金价值来源？建设资金的运动过程？ 一、来源核算 借：银行存款 贷：基建拨款(中央、地方、自筹) 基建投资借款（政策性、商业） 其他借款（短期：周转、储备） 企业债券资金 项目资本 项目资本公积 项目法人责任制，国有经营性项目 * * 二、建设资金使用 1、支付工程进度款、预付工程款 借：应付工程款 贷：银行存款 借：预付备料款 贷：银行存款 借：应付工程款 贷：预付备料款 借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款 2、设备购置 购入：借：器材采购—设备采购 贷：银行存款 * * 入库： 需安装设备 不需安装设备 借：库存设备 贷：器材采购-设备采购 借：设备投资 贷：器材采购-设备采购 * * 出库 不需安装设备 需安装设备 借：设备投资 贷：库存设备 借：交付使用资产 贷：设备投资 * * 3、材料(主材、地材、特材)采购 购入：借：器材采购—材料采购 贷：银行存款 入库：借：库存材料 贷：器材采购—材料采购 出库：借：建筑安装工程投资 贷：库存材料 * * 4、交付使用资产核算 借：交付使用资产—固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 贷：建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 * * 三、资金转销 借：基建拨款 基建投资借款 其他借款 企业债券资金 项目资本 项目资本公积 贷：交付使用资产 —固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 * * 3、? 工程预付备料款：660*20%=132（万元） 借：预付备料款 132 贷：银行存款 132 起扣点：660-132/60%=440（万元） 4、? 每月拨付工程款： 2月：工程款55万元，累计工程款55万元 3月：工程款110万元，累计工程款165万元 * * 4月：工程款165万元，累计工程款330万元 5月：工程款220