大学审计第十二章销镇售与收款循环审计.pptVIP

导入案例 注册会计师李文对A公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少时，对照在前期调查了解到得A公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文认为销售收入的完整性值得怀疑，于是，他抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。针对这种情况，李文询问了有关当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司将企业正常销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。 导入案例 注册会计师应对此执行什么样的审计程序？少计销售收入的可能途径有哪些？ 收入循环图 第一节 销售与收款循环概述 二、涉及的账户与交易种类 （1）销售（现销与赊销） （2）现金收入 （3）销售退回与折让 （4）坏账冲销 （5）坏账准备 第二节 控制测试和交易的实质性程序 注册会计师了解和评估内部控制的基本思路是 （1）建立于销售交易审计目标相关的风险评估框架 （2）识别销售交易的关键控制点及其弱点 （3）将已识别的关键控制点及其弱点与审计目标联系起来 （4）通过评价每个审计目标的关键控制点和弱点来评估每个审计目标的控制风险。 第二节 控制测试和交易的实质性程序 一、了解和评价销售交易的内部控制 （一）充分的职责分离 内部控