2018年第三讲利润表分析.pptVIP

利润表质量分析 应税所得与会计利润 会计利润：就是你会计账簿上反映的利润； 应纳税所得：就是对会计利润根据企业所得税法的规定对会计核算中应列未列的收入或多计的收入，多列或少列的成本费用调整后的利润，以此作为计交企业所得税的基数。 应税所得与会计利润 1.永久性差异：差额在本期发生,并不在以后各期转回,即一旦发生是永远存在的。 （1）确认收益的差异。 如企业购买国库券取得利息收入,按会计制度规定计入会计利润,但按税法规定不计入应税利润。又如税法规定,纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均按货价与成本的差额计入应税利润。但会计制度规定可按成本价转账,不产生利润。 （2）确认费用或损失的差异。 企业向非金融机构借款的利息支出超过金融机构同类、同期贷款利率计算的部分,按会计制度规定可作为费用列支,而所得税法则规定不得作为费用在应税利润中扣除。 应税所得与会计利润 2.时间性差异：差额在本期发生,但随时间的推移在以后一期或若干期会发生逆转,即从各期总和看,最终应税利润和会计利润之间差额将消失而不会永远存在,是“暂时”的。 （1）确定收益期的差异。 如企业会计准则规定,企业进行长期股权投资采用权益法核算时,企业应在取得股权投资后,按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整投资的账面价值,并确认当期投资损益。但按照所得税法规定,这部分投