成贤学院——中财——第04章交易性金融资产与娜可供出售金融资产.pptVIP

这些独立事件主要包括：1、因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售；2、因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售；3、因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售；4、因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整、将持有至到期投资予以出售。等等。 可供出售金融资产的会计处理 初始 计量 后续计量 持有至到期投资转换为可供出售金融资产 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有期间产生的资本公积（其他资本公积）转入投资收益 可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积 资产负债表日按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入所有者权益（资本公积） 债券 投资 股票投资 按按公允价值和交易费用之和计量 相关交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算 已到付息期尚未领取的利息确认为应收项目 按公允价值和交易费用之和计量 2.可供出售金融资产的入账价值 （1）购入的可供出售金融资产—以购入的公允价值加相关交易费用入账。（初始直接费用包括在初始成本中，这与交易性金融资产在初始计量上不同） （2）由持有至到期投资重分类形成的—以重分类日的公允价值作为入账价值。重分类日，将持有至到期