《高级财务会计》外币折算解析.ppt

高级财务会计;第一章　外币折算;第一节 外币业务概述;3.会计核算上把企业选定的记账本位币以外的其他货币均视为外币。;（一）记账本位币的确定;一般企业确定记账本位币时应主要考虑的因素;企业选定境外经营记账本位币时应考虑的因素;（二）记账本位币的变更;三、外币交易;　汇率即外汇汇率或外汇汇价，是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率或比价。也可以说是两种不同货币之间的比价。; 2．间接标价法 是以一定单位的本国货币可以兑换多少外国货币作为计价标准的汇率标价方法。例如1元人民币=0.1616美元。英国、美国采用。 在间接标价法下，本币数额固定不变，汇率的升降以外币数额的变化来表示。汇率上升表示一定单位本币折算的外币增多，此时本币币值上升，外币币值下降。反之，汇率下降则表示一定单位本币折算的外币减少，此时本币币值下跌，外币币值??涨。; 1．市场汇率与官方汇率 市场汇率是指在本国外汇市场上，完全由供需关系所决定的交易货币的汇率。官方汇率是指一国货币当局所制定公布的汇率。 2．现行汇率与历史汇率 历史汇率是指外币交易发生时的汇率。现行汇率是指外币业务结算日或结账日实际使用的汇率。 3．记账汇率与账面汇率 记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理时所采用的汇率。账面汇率是指企业以往外币业务发生时登记入账所采用的汇率。账面汇率是过去的记账汇率，也就是历史汇率。 ; 4．买入汇率、卖出汇率和中间汇率 又称买入价、卖出价和中间价。买入汇率是指银行向客户买入外币时所使用的汇率。卖出汇率是指银行向客户卖出外币时所使用的汇率。中间汇率是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率，也就是某日买入汇率与卖出汇率之间的平均数。（在直接标价法下，卖出价高于买入价。在实际业务中，外币的计价常使用中间价） 5. 即期汇率与远期汇率 即期汇率也称现汇汇率,一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。 远期汇率又称期汇汇率，外汇买卖成交后并不马上交割，而是约定在以后一定期限内进行交割时采用的汇率。;（一）汇兑损益的含义 ;第二节外币交易的会计处理;（二）外币分账制;二、外币账户的设置及外币交易核算的基本程序;（二）外币交易账务处理的基本程序;三、外币业务的日常账务处理;2.企业向银行卖出外币;（二）外币购销业务的账务处理;【例4】乙公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税 企业。2009年5月13日，从国外进口一台不需安装设备，设 备价款250000美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民 币，设备款尚未支付，增值税289000元人民币以银行存款支付。;2.外币销货业务 ;（三）外币借款业务的账务处理;（四）接受外币资本投资的账务处理 ;（五）外币结算业务的账务处理 ;【例9】，沿用【例5】，假定 2009年5月28日甲公司收到5 月15日出口商品款20000美元，存入美元户，当日即期汇率 为1美元=6.89元人民币。;四、资产负债表日及结算日的会计处理;某外币账户期末汇兑差额 ＝该外币账户期末外币余额×当日即期汇率－该外币账户期末记账本位币余额;【例10】，沿用【例4】如至2009年5月31日, 乙公司尚未支 付所欠进口设备款，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币.;【例11】，沿用【例10】如至2009年6月30日, 乙公司尚未 支付所欠进口设备款，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民 币.;【例12】，沿用【例5】如至2009年5月31日,甲公司仍未收到出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币.;【例13】，沿用【例12】如2009年6月20日,甲公司收到上述出口商品款,当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币.;【例14】某股份有限公司以人民币为记账本位币，对外交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑差额。2009年5月31日的即期汇率为1美元=6.84元人民币，当日有关外币余额见表 ;该公司2009年6月份发生以下外币交易： （1）6月1日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的即期汇率为1美元=6.86元人民币； （2）6月5日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 （3）6月10日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 （4）6月15日，收到6月1日赊销货款200000美元，当日的即期汇率为1美元=6.83元人民币 （5）6月23日，收到外商投入的资本150000美元，当日的即期汇率为1美元=6.84元人民币 （6）6月28日，以40000美元偿还5月份应付账款，当日的即期汇率为1美元=6.82元