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主编： 王耕 李子雄 例：下面仍以鸿业公司20XX年1月发生的经济业务为例，说明记账和试算平衡的基本步骤： 鸿业公司科目余额表 20XX年1月1日 单位：元 资产账户 负债及所有者权益账户 银行存款 5000 短期借款 5000 应收账款 13000 应付账款 35000 原材料 3000 长期借款 11000 固定资产 50000 实收资本（股本） 15000 利润分配-未分配利润 5000 合计 71000 合计 71000 主编： 王耕 李子雄 业务1. 投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户。这笔经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。 前者属资产账户，其增加金额应记在借方；后者属所有者权益账户，其增加金额应记在贷方。会计分录如下所示： 借： 银行存款 100,000 贷：实收资本 100,000 其在账户中的记录方法见下表 投资记录方法 所有者权益账户 借方 实收资本－甲 贷方 期初余额 15000 ① 100000 资产账户 借方 银行存款 贷方 期初余额 5000 ① 100000 主编： 王耕 李子雄 业务2. 购入材料一批，已入库，价款10000元，暂欠供货单位。这笔经济业务涉及“原材料”和“应付账款”两个账户， 前者属资产账户，其增加金额应记在借方；后者属负债账户，其增加金额应记在贷方。会计分录如下所示： 借： 原材料 10,000 贷：应付账款 10,000 其在账户中的记录方法见下表 购入原材料记录方法 负债账户 借方 应付帐款 贷方 期初余额 35000 2). 10 000 资产账户 借方 原材料 贷方 期初余额 3000 2). 10 000 主编： 王耕 李子雄 业务3. 以银行存款归还前欠应付账款20000元。这笔经济业务涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户。 前者属资产账户，其减少金额应记在贷方；后者属负债账户，其减少金额应记在借方。会计分录如下所示： 借： 应付账款 20,000 贷：银行存款 20,000 其在账户中的记录方法见下表 归还欠款记录方法 资产账户 借方 银行存款 贷方 期初余额 5000 ① 100000 ③ 20,000 负债账户 借方 应付账款 贷方 期初余额 35000 ② 10000 ③ 20,000 主编： 王耕 李子雄 业务4. 投资者甲抽回投资40000元，用银行存款支付。 这笔经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。前者属资产账户，其减少金额应记在贷方；后者属所有者权益账户，其减少金额应记在借方。会计分录如下所示： 借： 实收资本 40,000 贷：银行存款 40,000 其在账户中的记录方法如表2-17所示： 抽回投资记录方法 资产账户 借方 银行存款 贷方 期初余额 5000 ① 100000 20000 40000 所有者权益账户 借方 实收资本－甲 贷方 期初余额 15000 ① 100000 40000 主编： 王耕 李子雄 业务5. 向银行借入长期借款5000元，直接用于偿还短期借款这笔业务涉及“短期借款”和“长期借款”两个账户。 这两个账户均属负债账户，其增加金额应记在贷方，其减少金额应记在借方。会计分录如下所示： 借： 短期借款 5000 贷：长期借款 5000 其在账户中的记录方法采取以长期借款直接归还短期借款记录方法，如表2-18所示： 以长期借款直接归还短期借款记录方法 负债账户 借方 长期借款