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济南政和科技有限公司 济南政和科技有限公司 高新技术企业申请享受税收优惠的程序 济南政和生产力促进中心 济南政和科技有限公司 二〇一三年三月 * 济南政和科技有限公司 （一）能享受税优惠的种类 （二）申请享受企业所得税优惠的程序 （四）研发费口径（加计抵扣与高企） （三）申请研发费用加计扣除的程序 目录 企业所得税 研发费用加计 扣除 可以同时提交 （一）能享受税收优惠的种类 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 企业可持 “高新技术企业证书”及其复印件，向主管税务机关申请办理减免税备案手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。 高新技术企业在按15%的税率进行所得税预缴申报时，10%减免部分填入预缴申报表的第7行“减免所得税额”栏次，并同时将该部分减免税款在 “减免税申报表”进行申报。 （二）申请享受企业所得税优惠的程序 预缴申报高企减免税填报方法 预缴方式 行 次 预缴申报表A类项目 1 一、据实预缴 2 营业收入 3 营业成本 4 实际利润额 5 税率(25%) 6 应纳所得税额（4行×5行） 7 减免所得税额 8 实际已缴所得税额 9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） 10 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 12 本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 13 税率(25%) 14 本月（季）应纳所得税额（12行×13行） 15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 16 本月（季）确定预缴的所得税额 实际利润额 =按会计制度核算的利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入 4≠2-3 减免税 预缴可以享受的低税率优惠的减免税额（高企减免10%的部分=第4行*10%） 按会计制度核算的营业收入 =主营业务收入+其他业务收入 年度申报高企减免税填报方法 行 次 年度申报表主表项目 25 应纳税所得额（23-24） 26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 28 减：减免所得税额（填附表五） 29 减：抵免所得税额（填附表五） 30 应纳税额（27－28－29） 第28行“减免所得税额”填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。 填列金额应≤主表第27行“应纳所得税额”。（其中高企减免税部分=主表第25行“应纳税所得额” ×10%） 按税收规定计算的减免税＞ “应纳所得税额”的部分，不得向以后年度结转。汇算清缴主表.xls 税收优惠明细表.xls 行 次 附表五《税收优惠明细表》项目 33 五、减免税合计（34＋…＋38） 34 （一）符合条件的小型微利企业 35 （二）国家需要重点扶持的高新技术企业 .. …… （二）申请享受企业所得税优惠的程序 年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（高企备案流程） （1）企业所得税优惠事项备案报告书 （2）高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免） （3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内的说明 （4）企业年度研究开发费用结构明细表 （5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 （6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 （7）审计报告（若有） （8）税务登记证和营业执照副本复印件 上述资料2-4的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行 （三）申请研发费用加计扣除的程序 提交研发费用加计扣除所需备案资料。 1、企业所得税优惠事项备案报告书 2、自主研究开发项目计划书 3、自主研究开发项目经费预算表 4、自主研究开发项目组的编制情况说明文件 5、自主研究开发专业人员名单 6、自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 7、***有限公司关于自主研究开发项目立项的决议文件 8、研究开发项目的研究成果报告 研发费加计扣除 研发费用加计扣除与高企备案都属于事前备案，在次年汇算清缴之前将资料准备好上交到当地税务局审核，待税务局审核完毕后方可享受税收优惠政策。 （三）申请研发费用加计扣除的程序 1、目的用途不同 可加计扣除口径的研发费，用于企业享受加计扣除政策； 高企口径的研发费，用于判定企业是否符合高企条件。 （四）研发费口径（加计抵扣与高企） （四）研发费口径（加计抵扣与高企） 虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。 总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研