2018版初级会计实务-负债.pptVIP

实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款： 借：应付账款 应交税费——应交增值税 (进项税额 贷：银行存款等 月末按照外购动力的用途分配动力费 时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付账款 【例】2017年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门开具的增值税专用发 票，发票上注明的电费为38 400元、增值税税额为4 224元，企业以银行存款付讫，月 末，该企业经计算，本月应付电费38 400元，其中生产车间电费25 600元，企业行政管 理部门电费12 800元。丙企业应编制如下会计分录： 支付外购动力费： 借：应付账款——xx电力公司 38400 应交税费—应交增值税（进项税额）4224 贷：银行存款 42624 月末分配外购动力费： 借：制造费用 25 600 管理费用 12 800 贷：应付账款——xx电力公司 38 400 【例3-13】甲企业2017年7月份应付职工工资总额为693 000元，“工资费用分配 汇总表”中列示的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企 业行政管理人员工资为为90600元，专设销售机构人员工资为17 400元。甲企业应编制如 下会计分录： 借：生产成本-基本生产成本 480000 制造费用 105000 管理费用 90600 销售费用 17400 贷：应付职工薪酬-职工工资、奖金、津贴和补贴 693000 【例3-14】承【例3-13〗，甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。甲企业应编制如下会计分录： 向银行提取现金： 借：库存现金 653000 贷：银行存款 653000 用现金发放工资： 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 653 000 贷：库存现金 653000 注：如果通过银行发放工资，该企业应编制如下会计分录： 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 653000 贷：银行存款 653000 代扣款项： 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 40000 贷：其他应收款——职工房租 32000 ——代垫医药费 8000 【例3-15】乙企此下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企北每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。2017年9月，企北在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制 如下会计分录： 借：生产成本 25 500 管理费用 4 500 贷：应付职工薪酬——职工福利费 30 000 本例中，乙企业应当计提的职工福利费= 150 200= 30000 (元） 【例3-16】承丨例3-15〗，2017年10月，乙企业支付30 000元补贴给食堂。乙企业应编制如下会计分录： 借 ：应付职工薪酬—职工福利费 30 000 贷：银行存款 30 000 3.国家规定计提标准的职工薪酬 对于国家规定了计提基础和计提比例的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社 会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，企业应当在职工 为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金 额，并确认相关负债，按照受益对象计人当期损益或相关资产成本： 借：生产成本、 制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬 【例3-17】承〖例3-13〗，2017年7月价，甲企业根据相关规定，分别按照职工工资总额的2%和2. 5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。甲企业应编制 如下会计分录： 借：生产成本—基本生产成本 21600 制造费用 4 725 管理费用 4077 销售费用 783 贷：应付职工薪酬—工会经费和职工教育经费—工会经费13860 —职工教育经费 17 325 本例中，应确认的应付职工薪酬=(480 000 + 105 000 + 90 600 + 17 400) x (2% + 2.5%) =31