第一章企业税收常识概述.pptxVIP

第一章 中国税制概况;案例 企业所得税;本章概述 本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。 重点与难点 重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。 难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。;第一节 税法的概念一、税法的概念 ;（二）税法 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点 注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。 ;二、税收法律关系 （重点）;2016/6/15;（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭依赖于税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。;三、税法的构成要素　　;（二）征税对象（重点）——what 即纳税客体，是区分不同税种的主要标志 与课税对象相关的两个基本概念：税目和税基（计税依据）。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 计税依据的两种基本形态：　　价值形态：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算，又称为从价计征。　　物理形态：按征税对象的自然单位计算，属于从量计征的方法。 ;（三）税目 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （四）税率（重点） 计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志 我国税率分为： 比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等 超额累进税率：个人所得税 定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等 超率累进税率：土地增值税  ;（六）纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。分为一次课征（消费税、资源税）与多次课征（增值税等）。 （七）纳税期限 具有包括：纳???义务发生时间、纳税期限、缴库时限。 （八）其他 纳税地点、减税免税、罚则、附则;四、税法的分类（掌握） ;五、税法的地位及与其它法律的关系（理解） ;2、税法与民法的关系 联系：当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则（如关联企业交易中转让定价的处理）。 区别：民法的特点是平等、等价和有偿。税法的调整方法要采用命令和服从的方法。其特点是强制性、无偿性和固定性。;3、税法与刑法的关系区别：违法不一定犯罪，如偷税行为与偷税罪（逃避缴纳税款罪）。 4、税法与行政法的关系联系：税法具有行政法的一般特性区别：①税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的。　　②行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规。 ;第二节? 我国税收的立法原则 ;第三节 我国税收立法、税法调整与实施 ;分类 ;第四节 我国现行税法体系（掌握） ;第五节 我国税收管理体制 （了解）;三、税收执法权的划分 （一）税款征收权 我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的管理权限。 尤其注意涉外税收政策的调整权集中于国务院和全国人大常委会，各地方不得自行制定涉外税收的优惠措施。;2016/6/15;　　【考题·单选题】（2012年）下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（　）。　　A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理 　　B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 　　C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 　　D.地方所属企业与中央企业新组成的股份制企业缴纳企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理;中央政府与地方政府税收收入划分（掌握，尤其是有比例划分的内容） （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （2）地方政府固定收入包括： 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 （3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。;（二）税务检查权：经常性检查与特别调查（行政调查与刑事调查） （三）税务稽查权：税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。 （