钢企业所得税讲义.ppt

本次讲课的提纲 一、收入方面（7个收入类型） 收入的确认及售后回购与折扣 不征税收入 免税收入和免征、减征所得 按收付实现制确认的收入 视同销售收入 财产转让所得与特别纳税调整 重组的一般性税务处理与特殊税务处理 二、成本费用方面 税前扣除的原则 成本费用扣除 资产的税务处理 第一部分：收入 一、满足收入的条件  （一）一般性的规定 国税函[2008]875号 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量； (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 收入会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(超过50%)(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入