交易性金融资上产专题.pptVIP

第三节 交易性金融资产 本讲考情分析 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，2011年试题分数为1分，2010年计算分析题涉及交易性金融资产分数为4分，2009年试题分数为2分，分数不高，但本专题内容很重要。 重点掌握交易性金融资产的取得、交易性金融资产的期末计量以及交易性金融资产的处置的会计处理。 本讲主要内容 一、交易性金融资产核算的内容 1.企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产； 2.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产的账务处理 会计科目设置： 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资） 投资收益 1、取得：按取得时的公允价值（不含已宣告未发放的股利和债券利息）计入成本，相关交易费用记入投资收益。已宣告未发放的股利和债券利息，记入“应收股利”（或应收利息）。 借：交易性金融资产——成本 应收股利（利息） 投资收益 贷：银行存款 P16例1-22 2、持有期间 (1)被投资单位（受资企业）宣告发放的股利及资产负债表日的债券利息，确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”，并确