初级会计职称实务讲义.doc

PAGE PAGE 45 2015年全国会计专业技术资格考试 《初级会计实务》标准讲义 主讲 胡新航 第一章 资 产 第一节：货币资金 一． 库存现金 1、库存现金清查： （1）对于盘亏现金无法查明原因的短缺部分：记入“管理费用” 例：2015年12月末，甲公司发现库存现金短缺600元，经核对后确定有450元应由出纳人员赔偿，其余经批准计入当期损益。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 借：管理费用 150 （属于无法查明原因的） 其他应收款—出纳员 450 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600 （2）对于盘盈现金无法查明原因部分：记入“营业外收入” 例：2015年12月末，乙公司发现库存现金盘盈800元，经核对后确定有600元应支付给A公司，其余经批准计入当期损益。 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800 贷：其他应付款—A 600 营业外收入—现金溢余 200 二． 银行存款 1、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记帐账面余额的原始凭证。 2、产生“未达账项”的四种情况，会编制“银行存款余额调节表” 例：在下列各项中，使得银行对账单余额小于企业银行存款日记账余额的有（ ） A．银行代收电费，企业尚未接到通知单 B．银行支付委托付款结算方式下款项结算，企业尚未得到结算凭单 C．企业购货开出支票，销售方尚未到银行办理入账手续 D．企业误将一笔银行支出业务整笔重记 答案：AB 三．其他货币资金 1、包括银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款等 例：企业向银行申请50000元取得银行本票一张，用于外购原材料一批，采用实际成本计价，材料买价42000元，增值税率17%，材料购入后已入库，货款用银行本票支付，剩余款项转回企业账户。要求：编制相关会计分录 借：其他货币资金—银行本票 50 000 贷：银行存款 50 000 借： 原材料 42 000 应交税费—应交增值税（进项税额）7 140 贷：其他货币资金—银行本票 49 140 借：银行存款 860 贷：其他货币资金—银行本票 860 第二节：应收及预付款项 一．应收票据 例：某企业持有一张尚未到期的商业承兑汇票，该汇票到期值为35 000元，企业将其背书转让给A公司，用于购买一批材料，增值税专用发票注明买价30 000元，增值税 5100元，另外包装费360元，票款与实际结算金额之差用支票补付，材料已到但尚未入库。 借：在途物资 30360 应交税费—应交增值税（进项税额）5100 贷：应收票据 35000 银行存款 460 二．应收账款 1、商业折扣和现金折扣 例：甲企业于2015年12月1日销售给客户商品500件，增值税专用发票上注明销售单价150元，增值税率17%，合同价目表规定给予客户8折的商业折扣，同时给予现金折扣条件：2 / 10 、1 / 20 、N / 30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）；已知客户2013年12月6日付款，甲公司收到款项后存入银行。编制相关会计分录 （1）2015年12月1日销售时： 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 （500×150×0.8） 应交税费—应交增值税（销项税额）10