内部审计案例研究.pdf

内部审计案例研究 一、西方的内部审计 二、我国的内部审计 三、内部审计典型案例分析  世界通信公司（World Com ）案例  通用电气公司（GE）案例  百事（Pepsi）集团案例  航天通信公司案例  金鹰国际集团公司案例 1 导入：  内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢 纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理 者延长的手臂或长在背后的眼睛。  同时，它还能为注册会计师审计和国家审计等外部 审计监督提供重要基础。  尽管内部审计不可或缺，实务运用也在蓬勃发展， 但限于企业内部审计的信息披露较少，理论和案例 研究相对而言还是有些滞缓。  就有限的公开资料来说，世界通信公司、百事集团 公司、通用电气公司等内部审计的成功范例，具有 很强的现实借鉴意义。 2 一、西方的内部审计 （一）内部审计的系统理论和职业形成  1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。  1941年，美国学者布林克（Victor.Z.Brink ）出版 了世界上第一部内部审计专著 《内部审计：性质、职 能和程序方法（Internal Auditing——Nature， Functions and Methods of Procedure）》，阐 述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性 的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计 学科的 “开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作 为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。 3  1941年底，约翰.瑟斯顿（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个 内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为 “内部审计师 协会之父”，内部审计开始成为引人注目 的职业。 4 （二）内部审计观念的演变  1947年，国际内部审计师协会 （IIA）在首次公布 的 《内部审计师职责说明书（the Statement of Responsibilities of Internal Auditor，SRIA）》 中，将内部审计第一次定义为：  “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营 活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护 性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时 也涉及经营管理中的问题。”  从这个定义可以看出，内部审计已经从财务会计分 离出来，成为一个独立的职业，但它仍然以财务、 会计为基础，还停留在财务审计的阶段。 5  1957年， 《内部审计师职责说明书》将内部审计 定义修订为：  “内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动 基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是 一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”  内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡 量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审 计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依 然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计 已成为内部审计的重要内容。 6  1971年， 《内部审计师职责说明书》对内部审计重