交通运输业有营业税会计核算.pptVIP

第二节 交通运输业营业税会计核算 第二节 交通运输业营业税会计核算 一、交通运输业营业税征收范围 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 与运营业务有关的各项劳务活动，例如打捞、理货、引航、停泊、移泊，通用航空业务、航空地面服务业务等。 远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务。 第二节 交通运输业营业税会计核算 二、交通运输业应纳营业税计算 （一）交通运输业税率：3%。 （二）交通运输业营业税纳税义务发生时间 交通运输业营业税纳税义务发生时间为纳税人提供交通运输业务劳务并收讫营业收入款项或取得索取收入款项凭据的当天。 （三）交通运输业计税营业额 1.运输业务营业额一般为收取的全部价款和价外费用。 第二节 交通运输业营业税会计核算 例：某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元;另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税( )万元。 　　A.?11.10? B.?11.50 　　C.?12? D.?12.40 【答案】 A 【解析】应纳营业税=(380-30+20)×3%=11.10(万元) 第二节 交通运输业营业税会计核算 三、交通运输业应纳营业税会计处理 交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”、“其他应付款”和“应交税费——应交营业税”等科目。 例3 税收分析 1.全程运费：900000元 2.支付给A、B运输公司运费：200000+100000=300000 （应从应纳营业税额中扣除） 3.应纳营业税额=（900000-200000-100000）*3%=18000 * * 例：下列说法正确的是( ) 　　A. 航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税 　　B. 远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税 　　C. 搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 　　D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%税率征收服务业营业税　　 【答案】 A 【解析】远洋运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税。 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。 2.将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其获得的全部价款和价外费用减去付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。 （1）自境内载运客货出镜，在境外改由其他运输企业承运 （2）联运业务 【注意】 代开票纳税人从事联运业务的，其计税营业额为代开的发票中注明的应税收入，不得减去付给转运企业运费 会计处理 收取全程运费时： 借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000 借：主营业务收入 18000 贷：应交税费——应交营业税 18000 支付承运企业运费时： 借：主营业务成本 300000 贷：银行存款——A公司 200000 ——B公司 100000 实际缴纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 18000 贷：银行存款 18000 *