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* 内部控制评价报告报经董事会或类似权力机构批准后，对外披露或报送相关部门。 内部控制审计报告与内部控制评价报告，须同时对外披露或报送。 12 月 31 日为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告须于基准日后 4月内报出。 某企业内部控制自我评价案例 案例：某企业内部控制自我评价报告 谢谢！ 再见！ * 远洋行业 “干散货波罗的海指数”。2008年金融危机前，指数达到13000点，危机爆发以后就落到了887点，落了95%以上，可谓是高台跳水，几乎这个行业的所有公司都受到严重的影响，包括国内的远洋公司。但是也发现国际上有的公司在金融危机爆发前，就开始停止购船，往外抛船，危机爆发的以后，损失很少。 * * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * * * * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * * 经常性业务交易 非经常性业务交易 资料和数据的处理 目标：更自动化、更程序化、更规范化 缩短编制时间、减少人为错误 财务报告系统 加强业务与财会人员之间的沟通 了解会计准则的要求，减少个别主观人为判断 财务报告系统管理 * 财务报告系统的典型问题 输入资料不准确或不完整 缺乏内部控制 员工缺乏应有的知识和资历 对资料的要求不清晰 缺乏一套清晰和统一的会计政策 如何确认收入？ 如何计提准备金？ 如何界定经营性与 资本性支出？ 会计科目设计不完善 依靠人手操作或缺乏合适和统一的电子核算平台 如何反映对外投资？ 如何记录各类金融衍生工具？ * 财务报告系统的典型问题 3. 关帐或财务结算程序不规范 没有明确财务结算的工作和程序 没有利用标准的结算表/模板 没有订立重要性的门槛 4. 未能披露或提供重要信息 什么数据或差异需要进行分析？ 需要与什么数据进行比较？ 分析需要得到什么数据的支持？ 什么资料可协助管理层加强管理？ * 企业内部控制应用指引第14 号——财务报告 风险 * 财务报告的编制： 重点关注会计政策和会计估计 在编制年度财务报告前，进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实 做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。 各项资产计价方法不得随意变更，合理计提减值准备，严禁虚增虚减资产 不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。 做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。 不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。 不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。 不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。 划清经营活动、投资活动和筹资活动各类交易和事项的现金流量界限。 按照国家统一的会计准则制度编制附注，对报表作出真实、完整、清晰的说明。 企业集团编制合并财务报表，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。 充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。 * 财务报告的分析利用： 定期召开财务分析会议，吸收有关部门负责人参加，总会计师或分管会计工作的负责人在财务分析和利用工作中发挥主导作用。 通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标，分析企业的偿债能力和营运能力。 通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力。 重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。 定期的财务分析形成分析报告，构成内部报告的组成部分 财务分析报告结果及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。 财务报告内部控制案例： * 企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 风险 * 总则： 完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。 企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。 有条件的企业集团