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账户开设与资金归集结算中心票据业务 李建锋 2008年1月29日 目录 一 银行账户开设 银行账户类型 基本账户 一般账户 专用账户 临时账户 成员单位账户开设办法 注:成员单位包括集团与分子公司 最少开设一个基本账户； 可开设零到多个一般账户； 根据需要开设专用账户； 分子公司筹备期间开设临时账户。 结算中心账户开设办法 方法一： 根据集团授权，向银行申请开设独立的账户。 A 开设的账户包括基本账户和一般账户； B 可根据需要，在多家银行开设一般账户。 方法二： 借用集团的账户，包括借用一般账户与基本账户。 A 当只借用一般账户时，结算中心不能处理现金业务； B 当借用基本账户时，集团不能通过银行处理现金业务，而只能通过结算中心处理现金业务。 C 可根据需要，借用多家银行的多个账户。 子公司账户用途分配 结算中心账户用途分配 集团账户用途分配 内部账户开设 在应用结算中心（包括财务公司等）模式下，成员企业（包括集团）在结算中心开设存款账户，并根据需要开设贷款账户。 在不采用结算中心（包括财务公司等）模式下，不开设内部账户，资金的归集与调拔直接做内部往来处理。 二 资金归集与下拔模式 资金归集模式 一、从归集金额来分： 全额归集 超额归集 定额归集 取整归集 定率归集 二、从归集时间来分： 定期归集 临时归集：A 即期归集 B 远期归集 三、从操作主体来分： 系统自动归集 手工归集 资金支配使用模式 一、以支配使用额度确定来分： 全额支配 按预算支配 按收入比例支配 按申请审批额支配 二、支付方式 直接支付 间接支付 备用金 透支补齐 三　结算中心票据业务 票据种类 一、汇票 二、本票：银行本票、商业本票； 三、支票：现金支票、转账支票； 支票业务 结算中心开出现金支票提现： 　借：现金 　　　贷：银行存款 为成员单位开出支票（包括现金支付和转账支票） 　借：吸收存款（企业活期存款） 　　　贷：银行存款 支票业务 收到成员单位支票存入银行： 　借：银行存款 　　　贷：吸收存款（企业活期存款） 收到Ａ成员单位支票背书给Ｂ成员单位收款人： 　借：吸收存款（企业活期存款）——Ｂ单位 　　　贷：吸收存款（企业活期存款）——Ａ单位 注：上述各类支票业务都极少使用，一般支票业务由成员单位自行通过银行处理。 银行本票与银行汇票业务 申请开出银行本票或银行汇票： 　借：其他货币资金 　　　贷：银行存款 将银行本票或银行汇票交付成员单位： 　借：吸收存款（企业活期存款） 　　　贷：应付票据 银行本票或银行汇票被兑付： 　借：应付票据 　　　贷：其他货币资金 银行本票与银行汇票业务 收到银行本票或银行汇票 　借：银行存款 　　　贷：吸收存款（企业活期存款） 注：同支票业务相同，结算中心的银行本票业务和银行汇都极少使用，此类业务一般由成员单位自行通过银行处理。 商业汇票业务——开票 由于商业汇票开出必须基于真实的商品交易，故只能由成员单位开出，具体开出、兑付等业务由成员单位通过其开户银行进行处理。 在结算中心一方，其业务一般只有授信、审批、提供担保、登记、查询工作，无须记账。 商业汇票业务——收票 收票入库： 　借：应收票据 　　　贷：其他应付款（企业存放票据） 移票出库： 　借：其他应付款（企业存放票据） 　　　贷：应收票据 商业汇票业务——收票 托收到账： 　借：银行存款 　　　贷：吸收存款（企业活期存款） 　借：其他应付款（企业存放票据） 　　　贷：应收票据 背书出库： 　借：其他应付款（企业存放票据） 　　　贷：应收票据 商业汇票业务——收票 贴现（成员单位向结算中心贴现）： 　借：贴现资产——面值 　　　贷：吸收存款（企业活期存款） 　　　贷：贴现资产——利息调整 　借：其他应付款（企业存放票据） 　　　贷：应收票据 商业汇票业务——收票 贴现的票据到资产负债表日： 　借：贴现资产——利息调整 　　　贷：利息收入　 　 贴现的票据到期收款： 　借：银行存款 　　　贷：贴现资产——面值 　借：贴现资产——利息调整 　　　贷：利息收入 注：利率不高于银行同期贴现率，根据需要可将利息收入调整入财务费用 商业汇票业务——收票 转贴现（结算中心向银行贴现）： 　借：银行存款 　借：贴现负债——利息调整 　　　贷：贴现负债——面值 商业汇票业务——收票 转贴现的票据到资产负债表日： 　借：利息支出 　　　贷：贴现负债——利息调整 转贴现的票据到期 　借：贴现负债——面值 　　　贷：贴现资产——面值 　借：利息支出 　　　贷：贴现负债——利息调整 注：根据需要可将利息收入调整入财务费用。 商业汇票业务——收票 质押： 　借：其他应