审计信息化胡孝东喻竹孙一玲李爱红项目四会审对抗模拟实训.pptxVIP

项目活动三 销售与收款业务会审对抗实训 企业的收人主要来自出售商品、提供服务等，不同行业的企业收入来源有所不同。注册会计师需要对被审计单位的相关行业活动和经营性质有比较全面的了解，才能胜任被审计单位收入、支出的审计工作。项目活动三 销售与收款业务会审对抗实训内部控制目标工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.1 主营业务收入确认审计案例 华翔公司20X6年度的主营业务收入时，发现该公司与客户-广茂公司签订的订制产品的购销合同，产品生产完毕，且已通过本公司质监部门核验，部分产品已交付运输部门，合同约定金额为人民币400万元，且收到部分货款计人民币200万元，但客户尚未办理验收手续。该公司的账务处理已确认营业收入200万元，相应的利润为20万。 该公司在其会计报表附注中对此予以披露。工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.1 主营业务收入确认审计案例 如：不能获取其他充分的证据确定该商品房所有权上的重要风险和报酬已转移， 营业收入不能确认，提请该公司做相应的调整分录。工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.1 主营业务收入确认审计案例如华翔公司拒绝接受调整建议， 保留意见为： 如贵公司会计报表附注所述，截止20X6年12月31日，贵公司与广茂公司签订的订制产品的购销合同，产品生产完毕，且已通过质监部门核验，部分产品已交付运输部门，合同约定金额为人民币400万元，且收到部分货款计人民币200万元，但客户尚未办理验收手续。我们未能获取其他充分的证据确定该商品所有权上的重要风险和报酬已经转移，与该事项有关的利润为人民币200万元。工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.2 主营业务收入的分析性复核审计案例 注册会计师张佳对华锦公司20X6年度的主营业务收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到该公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，张佳感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.2 主营业务收入的分析性复核审计案例 张佳针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现该公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。工作任务一 销售审定与会审对抗实训案例4.3.2 主营业务收入的分析性复核审计案例对抗操作方法：张佳对此业务的审计处理为： 1.扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常营业收入反映在“应付账款”中的事项。 2.提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。 3.如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。工作任务二 收款审定与会审对抗警觉的事项工作任务二 收款审定与会审对抗实训案例4.3.3 应收票据审计案例 注册会计师刘武杰在审计华翔公司截至20X6年12月31日应收票据项目时，除利用审易软件获取企业的相关明细账，还要审阅公司提供的相关备查账。检查了被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。工作任务二 收款审定与会审对抗实训案例4.3.3 应收票据审计案例通过审阅该公司财务提供的应收票据备查簿，发现：1．该公司存有阳光公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票500万元，华翔公司不仅未按规定将已到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。提请华翔公司将“应收票据”中阳光公司开具的500万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算，并将计提的利息冲回进行调整。如果阳光公司拒绝调整，注册会计师刘武杰将根据重要性水平考虑发表相应类型的审计意见。工作任务二 收款审定与会审对抗实训案例4.3.3 应收票据审计案例2．该公司存有易水公司开具的带息银行承兑汇票1000万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。电子公司年终未按规定计提应收利息。对B公司的带息承兑汇票，年末应计提利息为（30×5＋14）×（3‰÷30）×100万元＝16.40万元。对此，注册会计师刘武杰提请该公司进行会计处理调整，如果华翔公司拒绝调整，并超过审计重要性水平时，应考虑出具保留意见的审计报告。