003审计学(理至论部分)3.pptxVIP

审计学;第四章 审计准则和审计依据;第一节 审计准则的性质和作用;第二节 中国审计准则体系;第二节 中国审计准则体系;1、框架结构 （旧准则体系） （新准则体系） 第一层次：基本准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 第二层次：具体准则和实务公告 具体准则 第三层次：执业规范指南 执业准则指南 ;第三节 审计依据;第五章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据的种类;第一节 审计证据的种类;第二节 审计证据的特性;第二节 审计证据的特性;案例 不相容职务的分析;第三节 审计证据的获取;第三节 审计证据的获取;第四节 审计工作底稿的形成与复核;2.审计工作底稿的复核 A 所引用的有关资料是否详实可靠； B 所获取的审计证据是否充分适当； C 审计判断是否有理有据； D 审计结论是否恰当。 三级复核制度 A 第一级复核（详细复核），项目经理执行，对下属审计人员形成的工作底稿逐张复核。 B 第二级复核（一般复核），部门经理执行，对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。既是对详细复核的再监督，也是重点把关。 C 第三级复核（重点复核），主任会计师执行，对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的 ;第六章 审计计划、重要性和审计风险;第一节 审计计划; ;;审计完成阶段;第二节 审计重要性;第二节 审计重要性;3、两个层次的重要性 （1）报表层次的重要性； （2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。 ★ 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性的确定方法： （1）分配的方法：同比例分配；不同比例分配。 （2）不分配的方法：定为报表层次的20%—50%；或 定为报表层次的1/6—1/3。 4、评价错报的影响 （1）错报的汇总 错报的汇总数包括：已识别的错报和推断的错报。 ;（2）评价尚未更正错报汇总数的影响 ★汇总数低于重要性水平 该错报对报表影响不重大，视为合法和公允，出具无保留意见的审计 报告。 ★汇总数高于重要性水平 注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报 表；若管理层拒绝调整报表，或扩大审计范围后，错报的汇总数仍超过 重要性水平，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报 告。 ★汇总数接近重要性水平 注册会计师应当实施追加审计程序或提请管理层调整财务报表。 ;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第四节 初步审计策略;第四节 初步审计策略;第七章 内部控制及控制风险评价;第一节 内部控制目标与要素;第一节 内部控制目标与要素;第二节 了解与记录内部控制;第三节 内部控制测试;第四节 内部控制评价;第四节 内部控制评价; ; ;评价内部控制强弱;第五节 管理建议书;综合案例