我国税收管理体制.pptVIP

第四节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定 什么是税收立法 我国的立法体制 我国税收立法程序 二、税法的实施 我国的税收立法体制 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章； 地方人民代表大会及其常务委员会，有权制定地方性法规。报全国人大、国务院备案 民族自治地方的人大有权制定自治条例和单行条例。 税收法律规范性文件的分类 (一)税收法律 税收法律按其地位不同，可分为以下几种： 1．宪法 2．税收基本法 3．税收一般法律 税收法律规范性文件的级次 (一)全国人大及其常务委员会制定的税收法律 《个人所得税法》、《税收征收管理法》 （二）全国人大或人大常委会授权立法（准法律） 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税6个暂行条例 （三）国务院制定的税收行政法规 《税收征收管理法实施细则》 （四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会和省、自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会有制定地方性法规的权力。 （五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 财政部、国家税务总局、海关总署 《增值税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 《消费税征收范围注释》等等。 这些规章适用于全国范围 税收法律规范性文件的级次 （六）地方政府制定的税收地方规章 省、自治区、直辖市人民政府，以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府可以制定规章 目前，这些地方政府制定的地方税收规章，一般都是不影响中央财政收入、属于地方政府管理的地方税种，比如，《湖北省人民政府关于调整城镇土地使用税和车船使用税税额标准的通知》、《内蒙古自治区资源税实施办法》等。 税收规范性文件 税收规范性文件是在税收法律、税收行政法规和税收规章规定的范围之内，由省级以下税务机关制定的适用于所管辖领域内的具体税收规定。比如，《北京市国家税务局关于事业单位、社会团体办理税务登记的通知》、《大连市地方税务局企业所得税征收管理工作规程》等等。 第四节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定 什么是税收立法 我国的立法体制 我国税收立法程序 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 第四节 我国税法的制定与实施 二、税法的实施 层次高的法律优于层次低的法律(法律优位原则)。 在同一层次的法律中，特别法优于普通法。 国际法优于国内法。 实体法从旧，程序法从新。 1.3 税收立法与实施 1.3.1 税收立法机关 1.3.2 税收立法程序 1.3.3 税法实施 1.3.1 税收立法机关 1.3.2 税收立法程序 包括以下四个阶段： 中国税收立法程序： （1）提议阶段（财政部、国家税务总局提出方案） （2）提交国务院审议 （3）提请人大表决通过 （4）发布与实施 1.3.3 税收实施 1、税法效力 （1）时间效力 生效：①实施时间滞后于公布时间；②二者同步；③特殊情况是实施在先，公布在后。 失效：①客观失效；②规定废止；③抵触失效。 （2）地域效力——国家、地方、特别行政区 （3）对人的效力——属人主义、属地主义、属人主义与属地主义相结合原则 2、税法适用 （1）高位阶法规优于低位阶法规 （2）特别规定优于一般规定 （3）国际法优于国内法 （4）实体法从旧，程序法从新 3、税法的修改补充与废止 （1）税法的修改补充 原因： ①税法调整对象变化； ②立法时考虑不周存在漏洞； ③由暂时试行过渡到正式立法； ④新法律的出现。 形式： ①以新同名法替代原税法； ②公布修改税法决定； ③公布补充税法规定。 （2）税法的废止 ①新法废止旧法 ②税法规定终止生效日期 ③发布专门法规废止税法 第四节我国税法的制定和实施 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 在税收法律体系中具有最高的法律效力如： ①《个人所得税法》 ②《税收征收管理法》 （一）税收立法机关 2、全国人大或人大常委会授权立法 是指具有法律效力的暂行规定或者条例。两次授权立法主要是6个暂行条例。 ①增值税 ②营业税 ③消费税 ④资源税 ⑤土地增值税 ⑥ 企业所得税 （一）税收立法机关 3、国务院