出口退税相关知识讲座.ppt

（五）特殊贸易、特准企业退（免）税办理（部分） 七、对外修理修配退（免）税的办理： 概念：耗用国内生产的零部件、原材料并由生产企业承接的 国外修理修配业务或外贸企业承接国外修理修配业务 后委托生产企业进行的修理修配业务。 程序： 1、生产企业承界的修理修配业务按“免、抵、退”税办理，其主要资料为报关单、核销单、出口发票、已用于修理修配的零部件，原材料等的购货增值税专用发票和货物出库单的复印件、与外方签订的修理修配合同； 2、外贸企业委托生产企业修理修配的货物复出境后，办理增值税的退税需要提供受托生产企业修理修配增值税发票（抵扣联）、外贸企业开给外方的修理修配发票、与外方签订的修理修配合同、报关单； （五）特殊贸易、特准企业退（免）税办理（部分） 八、对外承包工程退（免）税的办理： 对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物办理退税时除提供出口货物退（免）税申报表外还需提供以下材料： A: 购进货物的增值税专用发票（抵扣联）； B: 出口报关单； C: 对外承包工程合同； D:增值税税收（出口货物专用）缴款书； （只用于含消费税的出口货物） E: 退税机关要求的其他材料； （五）特殊贸易、特准企业退（免）税办理（部分） 九、国内货物境外投资退（免）税的办理： 概念：企业在国内购买运往境外作为国外投资的货物，其货物的最终消 费在国外，国家规定此类货物也是同出口货物予以退税； 程序： 1、所购货物报关后，向当地退税机关申请办理退税须提供的材料有商务部门批准的国外投资文件、在国外登记注册企业的文件副本和有关合同副本、报关单、消费税出口货物专用缴款书（只限于含有消费税的出口货物）；退税额按购进的增值税发票所列的进项金额和税额计算。 2、实行扩大增值税抵扣范围政策的企业购进的设备及零部件投资境外的，按“面、抵、退”税要求办理； 提示： 1、实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的货物按外贸企业的“免、退”政策办理； 2、实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的货物按“免、抵、退”办理； 3、投资出境的自用旧设备需向退税机关备案并根据规定计算设备折余价值后方可办理退税； （七）特定出口货物出口退（免）税办理 一、出口样品、展品退（免）税的办理： 概念：对出口企业报关出口的样品、展品，如最终 在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、 展品的出口货物报关单、核销单及其他单据 办理退税； 办法： 1、外贸企业报关出口的样品、展品在境外销售并收 汇的，比照自营出口货物办理退税； 2、生产企业出口的样品、展品在境外销售并收汇的， 比照自营或代理出口货物办理“免、抵、退”税； （七）特定出口货物出口退（免）税办理 二、软件出口有关退（免）税的办理： 概念： 1、注册资金100万以上的软件企业可享有软件自营出口权； 2、软件产品出口后，凡退税率未达到征税率的，经税务局核准，可按征税率办理退税； 3、软件出口（海关9803编码）实行免税，进项税额不予抵扣或退税； 提示：1、软件出口企业签订出口合同后，须登陆《软件出 口合同在线登记管理中心》登记； 2、2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行 开发的软件，按17%征收增值税后对其实际税负 超过3%的部分实行计征即退政策； （七）特定出口货物出口退（免）税办理 政策依据： 1、对符合退税条件的企业，按软件出口企业的类型分别比照生产企业“免、抵、退”税与外贸企业“免、退”税操作流程办理； 2、对9803代码项下及其他计算机软件出口实行免税的，比照小规模纳税人出口货物免税的流程办理； 3、增值税一般纳税人进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，根据其改造内容，可享受即征即退政策； 4、自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不使用增值税即征即退办法； 5、集成电路设计企业是同软件企业，享受软件企业的有关税收政策； （七）特定出口货物出口退（免）税办理 三、出口高新技术产品退（免）税的办理： 概念： 对列入《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国税局核准，产品出口后，可按现行出口退税管理规定办理退税； 政策依据： 对符合退（免）税条件的高新技术产品，按高新技术企业的类型分别比照生产企业“免、抵、退”税与外贸企业“免、退”税操作流程办理； （七）特定出口货物出口退（