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内部控制缺陷及其改进 ——来自UT斯达康的案例 内部控制的涵义 内部控制是指企业管理者为了维护财产物资的安全、完整，保证会计信息真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是企业为实现管理目标而形成的自律系统。 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和检查监督五个要素构成。 内部控制的作用 维护财产物资安全、完整。 保证会计信息的真实、可靠。 保证管理活动的经济性、效率性和效果性。 保证各项法律和规范的遵守。 为提高审计效率创造条件。 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷： （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊； （2）企业更正已经公布的财务报表； （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报； （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 内部控制缺陷的成因 重要性认识不足 企业资源的限制 不良管理者投机 控制系统残缺 分工不明、职责不清 企业员工素质低 信息缺失及传递迟滞 内部控制的监督职能薄弱 内部控制缺陷是指在下列情况下内部控制存在的缺陷： （一）某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报； （二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。 内部控制重要