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中国居民赴菲律宾
共和国投资税收指南
国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组
中国居民赴菲律宾共和国投资税收指南
摘 要
本投资指南旨在为中国居民赴菲律宾(共和国,以下简称菲律宾)
投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引,涵盖以下六章的内
容:
第一章是对菲律宾投资环境的概述,重点介绍菲律宾在现行的法
律法规下鼓励外资进入的领域及措施,以及限制外资准入的相关规
定。从整体上看,近几年来,我国对菲律宾投资总量和贸易进出口额
出现了逐年增长的发展趋势,然而,政治上的不稳定因素仍然存在,
投资环境中可能出现的变数以及税收负担 (变化),都会增加企业在
菲律宾的投资风险。挑战和机遇并存,这要求我国投资者在投资前应
对菲律宾的法律法规、经济政策以及税收环境有更清晰的认识。
第二章是对菲律宾国内税制的概述,包括菲律宾的税制体系和税
法渊源,基于菲律宾现行适用的《国家税务法典(1997)》,该部分
对菲律宾现行的六大主要税种制度进行逐一介绍,具体是指所得税、
增值税、消费税、比例税、关税及单据印花税,并阐述了各类税种的
征管方式。值得说明的是,要详尽了解上述各类税种制度内容并跟踪
其最新发展动态,需紧密结合菲律宾财政部长或国家税务局局长不定
期发布的各类行政性文件,包括税收条例、税收备忘录命令、税收备
忘录裁定、国家税务局的裁令、税收备忘录通告、税收行政命令等。
第三章介绍菲律宾的税收征管机构和管理制度,从适用于居民纳
税人和非居民纳税人的征管制度分别展开论述,涉及税务登记、账簿
凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等多方面内容。
第四章是对菲律宾特别纳税调整政策的概述,重点在于讨论现行
的转让定价规则,涵盖的内容包括关联交易的认定、同期资料的现行
规定、转让定价调查的原则和方法、预约定价安排等。目前菲律宾尚
未引入受控外国企业规则及资本弱化规则。
第五章围绕中菲税收协定的解释和适用而展开,重点介绍下列条
款:协定的适用范围;常设机构条款;营业所得、劳务所得、投资所
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得、财产收益及其他所得的课税权分配;税收抵免;非歧视待遇条款
以及相互协商程序。除了协定文本外,该部分的讨论还结合了菲律宾
税务法院以及最高法院做出的相关司法判决。值得注意的是,我国与
菲律宾签订的税收协定议定书中规定有最惠国条款,即菲律宾对于中
国居民来源于菲律宾的“国际运输营业利润”以及“股息所得”给予
单边性的最惠国待遇,也就是说,中国居民从菲律宾取得的这两种所
得可以享有的协定优惠并不局限于中菲税收协定,而是参照适用菲律
宾对外签订税收协定中最优惠的协定待遇。此外,第五章还介绍了在
菲律宾的税务纠纷解决机制,包括税务纠纷和解、税务诉讼以及非诉
讼争端解决机制。
基于上述五章的内容,第六章对于我国纳税人在菲律宾投资可能
存在的主要税收风险进行重点提示。
本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写,敬请各位读者
在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和
更新。同时,建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申
请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,
及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险
及由此带来的损失。
在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正。
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目 录
摘要 1
第一章菲律宾概况及投资主要关注事项 1
1.1 国家概况 1
1.1.1 地理概况 1
1.1.2 政治概况2
1.1.3 经济概况4
1.1.4 文化概况7
1.2 投资环境概述8
1.2.1 近年经济发展情况8
1.
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