青岛市税务稽查考试辅导.doc

精品文档 青岛市税务稽查考试辅导 青岛市国税局税务稽查考试辅导 山东省国税局潍坊培训中心 许明 第一讲 税务稽查考试的题型及答题技巧 一．单项选择题 二．单项选择题 （一）多选、少选、错选都不得分。 1.至少选择2个以上的选择 2.尽可能不要全选。 （二）多选或错选不得分，但少选，选项正确的，每个选项给予0.5分。 三．判断题 四．计算题 注意计算的步骤 五．简答题（案例分析） 六．综合分析题 借：银行存款30 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17 预收账款13 （1）会计准则：企业的金融资产、金融负债、投资性房地产在持有时间发生的公允价值变动损益，应当计入当期的会计利润。 （2）财税【2007】80号：企业的金融资产、金融负债、投资性房地产在持有时间发生的公允价值变动损益，不需要缴纳企业所得税，待实际处置时，按处置收入减除投资时的计税成本后的差额并入当期所得缴纳企业所得税。 （3）自2008年1月1日起，从居民企业分得的股息、红利免征企业所得税。 企业所得税法第26条 应补所得税=税后利润/（1-被投资方税率）*（投资方税率25%-被投资方税率25%）=0 思考：2008年从小型微利企业（20%）或高新技术企业(15%)分得的股息、红利是否应当补税？ 答：不需要补税。遵循税收饶让原则，视同已经按25%缴纳了企业所得税。 （4）但2008年1月1日起，企业购买上市公司的股票，从上市公司分得的股息、红利， 是否免税，按下列规定处理： A 、如果股票的持有时间超过12个月抛售的，免征企业所得税。 B、如果股票的持有时间不超过12个月抛售的，应当并入当期所得缴纳企业所得税。重复课税 企业所得税法实施条例第83条 第二讲 账务调整的方法与技巧 一．红字冲销法 如：甲企业将生产用原材料100万元用于本企业在建工程使用，增值税率17%。 借：在建工程100 贷：原材料100 调整： 冲销原会计分录： 借：在建工程 或 借：在建工程-100 贷：原材料-100 蓝字编制正确的会计分录： 借：在建工程117 贷：原材料100 应交税费——增值税检查调整17 二、补充登记法 适用于会计科目正确但金额错误或少用会计科目的情况。 如上例： 借：在建工程17 贷：应交税费——增值税检查调整17 三．综合调整法： 综合运用红字冲销法和补充登记法调整帐务的一种方法。 1.该用的科目没有用——补充登记法 2.用了不该用的科目——红字冲销法 第三讲 企业所得税的稽查方法P186 第一节 一般规定 一．纳税人 （一）居民企业 1.按中国法律设立企业，都属于居民企业，包括内资企业、外资企业。事业单位。社会团体、基金会等，都属于居民企业，应当就 其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用税率25%，承担无限纳税义务。 2.按外国法律设立，但实际管理机构 在中国境内的企业，属于居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税，适用税率25%，承担无限纳税义务。 实际管理机构是指：对该机构的生产经营、人员、财务、资产等具有控制权或决策权。 企业所得税法实施条例第4条 思考：花旗银行在青岛设立的分行属于实际管理机构吗？ 答：机构场所，不是实际管理机构。 （二）非居民企业 1.按外国法律设立，且在中国境内没有设立实际管理机构 ，但设立了机构场所的企业，属于非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得或来源于中国境外，但与其中国境内的机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，适用税率25%，承担有限纳税义务。 思考：花旗银行在青岛分行筹集1000万美元转贷给英国乙企业，取得利息30万美元。 问1：这30万美元属于境内所得还是境外所 得？ 答：境外所得。 问2：是否缴纳所得税？ 答：应当缴纳所得税，因为30万美元利息与青岛分行有实际联系。 问3：应当缴纳企业所得税还是预提所得税？ 答：企业所得税，适用税率25%。 机构场所是指：企业所得税法实施条例第5条： 判断实际管理机构或机构场所的关键：对该机构是否具有决策权。 思考：花旗银行通过李某将位于青岛市的一处房屋转让给乙企业，取得收入1000万元。该房屋的原值200万元，已提折旧30万元。 问1：李某是否属于视同机构场所？ 答：不属于机构场所。 问2：花旗银行取得的1000万元收入是否缴纳所得税？缴纳企业所得税还是预提所得税？ 答：预提所得税。适用税率20%。减按10%。 2.按外国法律设立，在中国境内既没有设立实际管理机构，也没用设立机构场所的企业，属于非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳20%（减按10%）预提所得税，承担有限纳税义务。 如上例： 缴纳预提所得税的计税依据=？ A、1000 B、1000-（200-30）（2008年1月1日后选择） C、1000-（200-3