合并报孔表实务.docxVIP

合并报表实务 先拟一个目录：　　1. 关于《所有者权益变动表》　　2. 个别报表的调整　　3. 分级合并与大合并　　4. 交叉投资、越级投资与循环投资　　5. 报表中心与内部交易数据的采集　　6. 抵销模板、抵销方案　　7. 两两对账与抵销分录　　8. 合并工作底稿的数据关系　　9. 分部报告　　10. 合并报表附注 关于《所有者权益变动表》　　在合并报表，抵销投资产生的内部权益时，大家都很熟悉这样的抵销分录：　　借：实收资本　　 资本公积　　 盈余公积　　 未分配利润　　 商誉　　贷：长期股权投资　　 少数股东权益　　　　《所有者权益变动表》出台后，抵销分录就不能再这样做了。原因是：你把实收资本、资本公积等抵销掉了，《所有者权益变动表》的实收资本、资本公积的明细项目却没有抵销掉，也就是，抵销掉了结果，没有抵销过程，就会产生数据冲突。　　例如：子公司《所有者权益变动表》资本公积，其中“上年年末余额”为20，“可供出售金融资产公允价值变动净额”为10，“资本公积”余额为20+10=30；　　母公司《所有者权益变动表》资本公积，其中“上年年末余额”为50，“资本公积”余额为50。　　现在编制抵销分录，抵销子公司的“资本公积”30，合并报表的“资本公积”就是30+50-30=50了。　　但“资本公积”的明细项目：“上年年末余额”=20+50