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PAGE PAGE 5 附件： 高等学校会计制度 （征求意见稿） 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 财务报表格式 第五部分 财务报表编制说明 第一部分 总说明 一、为了规范高等学校会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。 三、高等学校会计采用修正的权责发生制基础。 四、高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 五、高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。高等学校不得随意打乱重编。 高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号、不填列科目名称。 六、高等学校应当按照本制度的规定提供真实、完整的财务报表，不得违反规定随意改变财务报表格式和有关数据的会计口径。 高等学校财务报表是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用及预算执行结果等会计信息的文件。包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注。 财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表是以整个会计年度为基础编制的财务报表。 财务报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表必须经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 七、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 八、本制度自2010年×月×日起施行。 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编码 科目名称 一级科目 二级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1012 财政应返还额度 101201 财政直接支付 101202 财政授权支付 5 1101 应收票据 6 1102 应收账款 7 1103 预付账款 8 1104 其他应收款 9 1201 存 货 10 1301 长期股权投资 11 1302 长期债权投资 12 1401 固定资产 13 1402 累计折旧 14 1403 文物文化资产 15 1406 在建工程 140601 建筑工程 140602 设备安装 16 1407 基建工程 140701 建筑安装工程投资 140702 设备投资 140703 待摊投资 140705 其他投资 17 1409 固定资产清理 18 1501 无形资产 19 1502 累计摊销 20 1601 待处理财产损溢 二、负债类 21 2001 短期借款 22 2101 应缴非税收入 23 2201 应付职工薪酬 220101 应付工资（离退休费） 220102 应付地方（部门）津贴补贴 220103 应付其他个人收入 24 2202 应交税费 25 2203 应付票据 26 2204 应付账款 27 2205 预收账款 28 2206 其他应付款 29 2301 长期借款 230101 基建借款 230102 其他借款 30 2302 长期应付款 31 2401 代管经费 三、净资产类 32 3001 累积盈余 33 3002 专用基金 300201 住房基金 300202 留本基金 34 3003 本期盈余 四、收入类 35 4001 财政拨款 400101 教育经费拨款 400102 科研经费拨款 400103 其他经费拨款 36 4002 基建拨款 37 4005 财政调剂收入 38 4101 上级补助收入 410101 上级教育补助 410102 上级科研补助 410103 上级其他补助 39 4201 财政返还教育收入 40 4301 科研业务收入 41 4302 其他业务收入 42 4303 后勤收入 43 4304 其他收入 五、费用类 44 5001 教学支出 45 5002 科研支出 46 5003 其他业务