会计师独立性评价.PDF

會計師獨立性評估 1 、基於公司治理之精神，會計師獨立性應予以評估。 2 、依現行會計師法第 46條第 1項第 5 款規定：「會計師不得為對與 其本人有利害關係之事件執行業務。」暨依職業道德規範公報第 一號第6條規範：「會計師及同事務所之其他共同執業會計師對委 辦之業務事項有直接利害關係時，均應予以迴避、不得承辦。」 等基本規定。 3 、會計師應以正直、公正客觀之立場，保持「超然獨立」精神服務 社會 。但是獨立性之本質，除其精神上實質之獨立性外，其外在 形式上之獨立立場更是重要。 4 、影響會計師獨立性之因素類型概要 表 可能影響因素 定義說明 通常之可能情況例舉 公司評估結果 1.自我利益 獨立性受 「自我利益」1. 與審計客戶間有直接或 (Self-interest) 之影響，係指經由審 重大間接財務利益關係。 無左列情事 職十( .8) 計客戶獲取財務利 2. 與審計客戶或其董監事 益，或因其他利害關 間有融資或保證行為。 係而與審計客戶發生 3.考量客戶流失之可能性。 利益上之衝突。 4. 與審計客戶間有密切之 商業關係。 5. 與審計客戶間有潛在之 僱佣關係。 6. 與查核案件有關之或有 公費。 2.自我評估 獨立性受 「自我評估」1.審計服務小組成員目前 (Self-review) 之影響，係指會計師執 或最近兩年內擔任審計 無左列情事 職十( .9) 行「非審計服務案件」 客戶之董監事、經理人或 所出具之報告或所作 對審計案件有重大影響 之判斷，於執行財務資 之職務。 訊之查核或核閱過程 2. 對審計客戶所提供之非 中作為查核結論之重 審計服務將直接影響審 要依據；或審計服務小 計案件之重要項目。 組成員曾擔任審計客 戶之董監事，或擔任直 接並有重大影響該審 計案件之職務。 3.辯護 獨立性受 「辯護」之 1.宣傳或仲介審計客戶所 (Advocacy) 影響，係指審計服務 發行之股票或其他證券。 無左列情事 職十( .10) 小組成員成為審計客 2.擔任審計客戶之辯護 戶立場或意見之辯護 人，或代表審計客戶協調 者，導致其客觀性受 與其他第三人間發生之 到質疑。 衝突。 4.熟悉度 「熟悉度」對獨立性 1. 與審計客戶之董監事、經 (Familiarity) 之影響，係指藉由與 理人或對審計案件有重 無左列情事 可能影響因素 定義說明 通常之可能情況例舉 公司評估結果 職十( .11) 審計客戶、董監事、 大影響職務之人員有親 經理人之密切關係， 屬關係。 使得會計師或審計服 2. 卸任一年以內之共同執 務小組成員過度關注 業會計師擔任審計客戶 或同情審計客戶之利 董監事、經理人或對審計