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税法Ⅱ 主讲人： 辽宁经济职业技术学院 科研处副处长、副教授 王 磊 个人所得税 掌握： 居民与非居民纳税人 征税项目 税率（减征与加成） 应纳税所得额 应纳税额的计算 税收优惠 境外所得的税额扣除 熟悉： 所得来源 行申报与代扣代缴 代付税款 个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已有140多个国家开征 我国的个人所得税诞生于1980年，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，适用于在中国境内居住和不在中国境内居住但在中国取得所得的个人 1986年，国务院分别颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》，形成三税并存的状况 1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过并颁布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，自1994年1月1日起施行 个人所得税 2000年9月，财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者按规定依法缴纳个人所得税 北京2005年9月27日讯记者赵颖报道：备受各界关注的全国人大首次举行的“个人所得税工薪所得减除费用标准听证会”今天上午9时在此间举行 个人所得税 序号 征税项目 计税依据 税率 1 工薪 月收入-2000或4800元 九级超额累进 2 个体 年收入-成本-费用-损失-税金 五级超额累进 3 承包承租 次收入-2000/月 五级超额累进 4 劳务报酬 次收入≤4000元的 累进加成 5 稿酬 次收入-800 减征30% 6 特许权 次收入＞4000元的 7 财产租赁 次收入×（1-20%） 20% 8 财产转让 转让收入-原值-合理费用 9 利、股、红 10 偶然 次收入全额 11 其他 第一节 纳税义务人 住所、居所、时间、意愿 包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、香港、澳门、台湾同胞 依据住所和居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担全面和有限的纳税义务 扣缴义务人：除个体经营者外的其他个人所得项目均应实行源泉扣缴，支付个人所得税项目者必须履行代扣代缴义务 居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人( 临时离境不扣减居住天数) 非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人 第一节 纳税义务人 第二节 所得来源的确定 （一）工薪：受雇佣的单位所在地 （二）生产、经营：活动实现地 （三）劳务：提供地点 （四）财产转让：不动产——座落地； 动产——实现转让地 （五）财产租赁：使用地 （六）利息、股息、红利：支付单位所在地 （七）特许权使用费：使用地 第三节 应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 第三节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇佣而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及因任职或者受雇而取得的其他所得 非独立劳动所得：蓝领、百领 第三节 应税所得项目 不计税项目： 1、独生子女补贴 2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴 3、托儿补助费 4、差旅费津贴、误餐补助 计税项目： 内部退养一次性收入；退养后重新就业 购买国有企业股权的劳动分红 出租车驾驶员单车承包或承租收入 第三节 应税所得项目 二、个体工商户的生产、经