证监会对会计奔跑师事务所行政处罚之分析.docVIP

PAGE5 / NUMPAGES7 证监会对会计师事务所及注册会计师 行政处罚之分析 中国证券监督管理委员会网站上公开了2001年11月至2010年3月对国内会计师事务所及注册会计师违法、违规行为的行政处罚。为警醒同行，“有则改之、无则加勉”，有利于防范审计风险、提高审计质量，笔者对相关行政处罚内容进行了归类分析。因分析的视角不同，与读者熟悉的“标准模式”有些“生分”，敬请谅解。 基本情况 （一）证监会2001年11月至2010年3月行政处罚中涉及的会计师事务所（个别案例只处罚了注册会计师，未处罚会计师事务所。为表述方面，受处罚对象统称为会计师事务所，下同）27家，占国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所三分之一以上。 （二）上述行政处罚会计师事务所涉及的上市公司共有26户，其中有2户不同年度年报系2家事务所审计。 （三）上述行政处罚中描述的违法、违规依据主要有： 法律：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》 法规：《股票发行与交易管理暂行条例》 规章：《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》、《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险