金融工具革新的弊与启示 .docVIP

金融工具革新的利弊与启示 　　随着虚拟经济的不断发展，金融资产成为企业的重要资产，但同时也蕴含了巨大的风险。金融工具准则的改进一直是各国会计准则改进的焦点。各国准则制定机构都在不断完善金融工具准则，以更好地反映会计信息质量和风险。针对金融危机暴露的问题，国际会计准则理事会决定对金融工具会计准则进行修改。2009年11月，IASB发布国际财务报告准则第九号，代替国际会计准则第39号《金融工具：确认和计量》，迈出修改计划的重要一步。 　　一、IASB关于金融工具的修改 　　以两分类法代替四分类法IAS39将金融资产分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产四类。而IFRS9将金融资产按其计量属性分为以公允价值计量和以摊余成本计量两类。划分金融资产类别不再取决于管理层意图，而取决于企业如何管理，即商业模式。当企业拥有的金融资产基于不同的商业模式进行管理，则应划分为不同的类别。IFRS9将商业模式作为判断分类的第一步，当商业模式改变时，企业可以将金融资产重分类。 　　计量方法更注重公允价值计量IFRS9规定：不以交易为目的的权益工具在初始确认时，企业可将其公允价值变动计入其他综合收益，但是计入其他综合收益的金额在任何情况下都不得转入利得和损失。IAS39对此类权益工具采用以成本计量，密切关注减值的方法。这一方法的缺陷是只能显示减值