营改增业务知识培训及建筑无恙业税负分析于总改后v3.pptxVIP

营改增税务知识培训;2;3;从税制完善性的角度看, 增值税和营业税并行, 破坏了增值税的抵扣链条。 ;从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。在新形势下, 逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务, 以增值税取代营业税, 逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。 ;◇营改增背景;◇营改增背景;8;◇营改增的征税范围及税率;◇营改增的征税范围及税率;增值税的计算方法;12;◇增值税的征税范围及税率;◇增值税的征税范围及税率;◇增值税的征税范围及税率;16;17;不可抵扣的进项税额;◇可抵扣的进项税额与不可抵扣的进项税额;◇可抵扣的进项税额与不可抵扣的进项税额;◇可抵扣的进项税额与不可抵扣的进项税额;◇可抵扣的进项税额与不可抵扣的进项税额;◇可抵扣的进项税额与不可抵扣的进项税额;24;25;◇建筑企业营改增税负分析;◇建筑企业营改增税负分析;建筑业企业税负均衡点模型分析营业税税率为3%增值税税率为11%，换算成含税税率为11%/（1+11%）=9.91%如果保持税负不增加应找的进项比例为9.91%-3%=6.91%建筑工程成本中的材料费比例在55%-65%之间A、材料占比为55%，55%×17%/(1+17%) ×R=6.91%R=86.48%(R为取得可抵扣进项税额的比例)B、材料占比为65%，65%×17%/(1+17%) ×R=6.91%R=73.20%（R为取得可抵扣进项税额的比例）人工费还有6%的可抵扣进项税额 ，此处未考虑此部分，否则进项税额 还将增加。;建筑业企业税负均衡点模型分析;30;31;;房地产企业税负均衡点模型分析营业税税率为5%增值税税率为11%，换算成含税税率为11%/（1+11%）=9.91%如果保持税负不增加应找的进项比例为9.91%-5%=4.91%通过上述案例可以看出，如果开发建设单位能够全额取得可以抵扣的进项票据，不会造成实际税负增加;34;35;市场营销中心：一、定价方面： 营改增后产品对外报价是含税价格，此价格并不是企业真正意义上收入，需要换算成不含税价格。 例如：某产品对外报价为11100元/平米，产品的实际价格为11100/(1+11%)=10000,企业收入是10000元，另外的1100元实际为销项税额。 也就是说产品的对外报价没变，但企业的收入减少了，费用相对收入的占比高了，这些势必会对企业的利润产生影响，因此，市场营销中心要结合对营改增对利润的影响来定价。 下面我们看一下营改增之后利润表的变化;37;38;◇房地产企业税负分析 ;40;◇营改增后业务部门需要注意的事项;;二、销售排期方面： 税法要求增值税按月进行申报，当期应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额，当销项税额＞进项税额时就要交税，当销项税额≤进项税额时无须交纳税款。 目前，我公司大部分项目在取得预售许可证之前已经大量销售，而施工可能刚刚开始，大量成本还没有发生，也就是说无法取得足够的进项税额，造成前期交纳大量的增值税，而后期取得的进项税额，已无足够的销项税额可以抵扣，形成进项税留抵。 因此，只有匀速销售才能使增值税交的最少，如何实现匀速销售，需要营销中心结合税务管理部进行测算。 如果实现匀速销售，如何平衡与现金流需求之间的关系，也是营销要解决的问题。 那么如果以后我们不再一个项目成立一个公司，留抵的进项税额，在下一个项目进行抵扣，行不行？如果一个区域只设一家公司进行开发是否会影响融资呢？ 如果对融资有影响怎么办？有什么解决方案？  ;二、销售排期方面：  ;; 2、发放印有企业标识的商品及没有印刷企业标识的商品，如果此商品赠送给实际购买房屋的客户，可以作为买一赠一，将销售价款分离分别开具发票，不会造成整体税负增加，但冀国税函[2009]247号中规定“企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。”；如果将商品赠送随机赠送给没有购买房屋的客户，根据增值税暂行条例的规定将视同销售，缴纳增值税。（冀国税函[2009]247号对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售货物，缴纳增值税。 ） 因此，在制定销售政策时不