第四章贷款业务核算.pptVIP

3.计提贷款减值准备 银行计算的当期应计提的贷款损失准备=期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。 计算贷款的预计未来现金流量现值遵循的原则： 1）对于存在减值客观证据的各项重要贷款，银行应逐项计算预计未来现金流量现值（按各项重要贷款的原始实际利率折现，如某项贷款的利率是变动利率则按依合同确定的当前实际利率折现；下同）。 2）对于存在减值客观证据的各项非重要贷款，银行可逐项也可对其组合计算预计未来现金流量现值。  3）对于不存在减值客户证据的各项贷款，无论其是否属于重要贷款，均应按类似信用风险特征进行组合，以判断其是否发生减值。如对该组合存在减值的客观证据，应对其组合计算预计未来现金流量现值。以单项或组合计提贷款损失准备的贷款，不应再包括在此类贷款组合中进行减值测试。 二、贷款损失准备的核算 一）贷款损失准备提取的核算 1.资产负债表日，商业银行确定贷款发生减值的 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；计提的贷款损失准备小于其账面余额的差额作相反的会计分录。 同时将贷款-本金余额转入贷款-已减值。 2.资产负债表日，应按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利息收入作分录： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 例如 2013年1月1日，A银行向某客户发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10%，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。按季计、结息。 1）2013年1月1日，发放贷款。 借：贷款-本金 100000000 贷：吸收存款-活期存款100000000 2）2013年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日分别确认贷款利息250万元。 确认利息：借：应收利息 2500000 贷：利息收入 2500000 收取利息： 借：吸收存款-活期存款 2500000 贷：应收利息 2500000 3）2013年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失1000万元。 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时：借：贷款-已减值 100000000 贷：贷款-本金 100000000 4）2014年3月21日确认利息收入 =（1亿元-1000万元）x10%/4=225万元 借：贷款损失准备 2250000 贷：利息收入 2250000 5）假设2014年3月31日，确认从客户收到利息100万元。 借：吸收存款-活期存款 1000000 贷：贷款-已减值 1000000 此时，贷款的摊余成本=1亿元-1000万元-100万元+225万元 期末贷款摊余成本=期初贷款摊余成本+当期利息收入-当期现金流入-已收回本金-资产减值损失 二）贷款损失准备收回的核算 1.收回减值贷款时 借：吸收存款-活期存款 贷款损失准备（相关贷款损失准备余额） 贷：贷款-已减值（相关贷款余额） 资产减值损失（差额） 2.已计提贷款损失准备的贷款，以后得以恢复，应在原计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 3.对于确实无法收回的各项贷款，按法定程序核销呆账损失 借：贷款损失准备 贷：贷款-已减值 练习 某银行2012年1月1日发放贷款100万元，合同利率10%，期限3年，按年收息，到期一次收回本金和当年利息，实际利率10%； 1.2012年1月1日发放贷款和2012年12月31日结算利息并收取利息。 2.2012年12月31日，银行根据掌握资料估计，在2013年12月31日无法收到当期利息，在2014年12月31日贷款到期仅能收回贷款本息 90万元，1年期折现率为0.9091n,2年期折现率为0.8264. 3.2013年12月31日，银行根据掌握的资料没有变化。 4.2014年12月31日，银行收回贷款本息90万元。 THE END 剩余价款只能收回本金 借：相关科目 坏账准备 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 应收利息 剩余价款只能收回部分本金 借：相关科目 贷款损失准备 贷：贷款-抵（质）押逾期贷款户 借：坏账准备 贷：应收利息 三、贷款利息的核算 一）贷款利息计算基本规定 1.贷款期限在1年以内的，贷款期限内按合同利率计息，遇利率调整不分段计息；贷款期限在1年以上的，遇利